本站原创【摘 要 】由于受到市场经济改革的影响,财务管理面临多样化的挑战,尤其是在市场竞争白热化的影响下,大部分企业不可避免地出现了资颈,不得不节约资金和另辟优化企业价值的渠道.在拓宽企业财务管理的所有方式当中,税收筹划可为企业节约大量的资金,为企业的长远发展提供基础性条件.虽然税收筹划在企业财务管理中得到了应用,但仍然存在不足之处,主要表现在理论和实践方面.文章通过分析税收筹划存在的问题和分析税收筹划的作用,探讨财务管理中应用税收筹划的必要性,并提出财务管理中税收筹划的具体应用方法.
【关 键 词 】财务管理 税收筹划 税务管理
一、税收筹划的特点
税收筹划的目的是在合法的前提下,通过在生产、经营、投资和理财等活动中的“未雨绸缪”,最大限度节约税款,以获取可观的税收利益.为了避免税务筹划与偷税、漏税、避税等违法行为混为一谈,笔者认为有必要对税收筹划的特点进行如下总结：税收筹划的所有活动都是在国家税法的允许范围内开展的,具有合法性的特征；税收筹划具有明显的目的性,采用的是合理避税形式,通过避免企业不必要缴纳的税款,为企业在税收方面节约成本,税收筹划与企业的价值目标同步,是企业长期发展过程中的重要财务管理手段；税收筹划是按照国家的税法优惠政策行使的财务管理权利,具有政策的导向性,是政府引导纳税人呵护国家税法的经济行为；税收筹划的专业性要求很高,需要专业的财务管理人员加以应用,不仅要求财务管理人才熟悉国家相关法律法规,而且要求其具备扎实的风险投资知识.
二、财务管理中应用税收筹划的必要性分析
(一)税收筹划在财务管理中的作用
税收筹划是财务管理的重要组成部分,企业只有科学合理地应用税收筹划,才能有最大限度提升企业的财务管理价值和实现财务收益的最大化,具体来说,税收筹划在财务管理中具有以下几方面的作用：
1.税收筹划通过提升企业决策活动的可行性和可操作性,推动企业经营活动的良性发展,并帮助企业开源节流,减少经济浪费现象,在法律允许的范围内,规范而严密地减少税收,规范企业的会计核算行为,增强企业的竞争力.
2.企业生存和发展的目标是盈利的最大化,与财务管理目标是一致的,实际的财务管理工作中,盈利水平的提高,通常有两种方法：一是企业改革,提高企业的运营水平,二是税负的减轻,追求可观的税后利润.在税务筹划的带动下,后者实现财务管理目标更为直接,增加企业的固有资金和投资资金,让企业拥有更多自由流动的资金.
3.企业通过掌握国家税收等政策法规,针对性制定纳税策略,有利于进一步完善税收筹划,有机结合经济效益和社会效益,增加国家的财政收入.
(二)税务筹划存在的问题
目前国内税收筹划机制尚未成熟,一般处于初步认识、理论成熟和广泛推广三个阶段,这三个阶段主要存在以下几方面的问题：
1.在认识方面存在误区,部分企业对税收筹划的意义不理解,将其与避税和漏税等混为一谈,忽略了税务筹划的风险,因此无法发挥税收筹划的积极作用,甚至造成了税收筹划的失败.
2.税收筹划属于专业型的财务管理工作,专业人才的匮乏成为目前大多数企业开展税收筹划的心病,一方面,财务管理人员不具备税收、会计和财务管理等的综合管理能力,对企业经营、投资和筹集资金等活动也不了解,致使企业税收筹划工作的成本居高不下,企业也难以获得更高的税收受益.
3.税收筹划工作的税收环境需要依靠税务机关的监督和指导,但这一点恰恰是目前税收筹划所欠缺的,目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平,导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生,制约了企业税收筹划事业的发展.
三、税收筹划在财务管理中的应用
(一)税收筹划在筹资阶段的应用
一切的经济活动都以资金筹集为前提和基础条件,在资金筹集的过程中,除了要拓展资金的筹集渠道之外,还要考虑资金筹集过程中的纳税因素,通过税收方式的适当处理,寻找低税点.企业的筹资方式一般有内部积累、员工投资入股、银行贷款、企业拆借、发行债券和股票等,不同的筹资方式将给企业带来不同的预期收益,同时也给企业带来不同的税负水平.因此,企业在筹集资金的过程中,要对筹资方式进行比较和分析,综合考虑企业资金结构方面的税收筹划及其风险,选择可以减少税收的筹资方式,以实现节税和税收利润最大化的目标.
(二)税收筹划在投资阶段的应用
企业的投资决策,旨在以最少的成本换取最大的经济效益,而目前的市场竞争越来越激烈,企业的投资者在投资阶段,需要以成本的竞争为核心,考虑企业纳税额在投资成本中的比例,换句话说,企业投资的最终收益受到应纳税额的直接影响.税收筹划在投资阶段的应用,一要针对市场经济的条件,选择适合投资决策的组织形式,然后确定符合组织形式的税收负担,二是结合国家在具体地区的税收政策和分析企业的经验情况,综合考虑国家给予的税收优惠,进行税收筹划投资方案的制定,三是选择合适的投资地点,譬如一些税收政策比较优惠的偏远地区,以此减少企业的税收负担,并可观性地提高企业的盈利水平.
(三)税收筹划在利润分配阶段的应用
企业的利润分配包含税前和税后两个阶段,前者涉及到所得税的问题,企业要在亏损弥补阶段的期限之内,用税前的利润填补年度亏损,以此减少税务支出.而税收的利润分配将形成实收资本、资金公积、盈余公积等资本积累,从而形成内部融资的重要来源,企业可以利用这部分的融资资金,用来扩大生产规模或者开发新的项目,这样一来就能够享受投资退税的优惠政策.换句话说,企业的投资者可以利用被投资利润分配的政策影响进行税务筹划,以此达到节税的目的.另外,税收筹划也可以包括企业的分红和股息,譬如股份公司,为了避免股利分配影响到股东的个人所得税和股份公司的流量,可以通过发放股票股利,增加企业的运营资金,股东也就可以避免上交个人所得税.为了帮助投资企业获得更多的税后净收益,在分配股利的时候,被投资的企业要综合考虑税收因素,并开展具体的税收筹划工作,股东的所得税支出就能够得以逐步减少.
(四)其他应用方法
首先,企业的税收筹划工作的开展,要发挥税收筹划工作专业人才的作用,为财务管理人员提供继续教育和提升的机会,譬如举办讲座、学术交流,使得财务管理的综合素质得以提高,为企业的税收筹划工作服务.其次,企业的税收筹划工作要利用国家的税收优惠政策,就必须立足企业本身的实际情况,确定能够节约资金的项目,然后选择适合企业发展的税收筹划模式.再次是企业根据实际情况选择固定资产折旧计算法、存货计价法、长期债券投资溢折价摊销防范法等,实现延缓纳税和节税的目的.
四、结束语
综上所述,税收筹划是企业节约资金和另辟优化企业价值渠道的有效方法,通过在生产、经营、投资和理财等财务管理,最大限度节约税款,获取可观的税收利益,税收筹划可以提升企业决策活动的可行性和可操作性,并实现企业生存和发展目标盈利水平的最大化,增加国家的财政收入,但由于筹划机制的不成熟,仍然存在一系列的问题.因此,企业要在筹资、投资和分配等阶段,将税收筹划的应用进行合理设计,提高企业的财务管理水平,实现企业财务收益的最大化,促进企业的发展.