本站原创[摘 要 ]税收是企业的客观理财环境之一,如何依法纳税并能主动利用税收,是企业财务管理无法回避的重要职责.随着税收环境的逐步改善和纳税人纳税意识的不断提高,税务筹划以其自身的优势,将被越来越多的纳税人所接受.
[关 键 词 ]企业税收筹划；整体利益
一、税收筹划对筹资决策的影响
对任何一个企业来说,筹集资金是进行一系列经营活动的先决条件.不同的筹资技术达到的效益与负担的税务却有很大的差异,需要投资者在筹资活动中进行筹划,企业在筹资活动中进行税务筹划,应着重分析所筹资金的资金结构和税率,资金结构是指企业类资金的构成及比例关系.这一比例安排是否得当,不仅关系到企业财务风险的大小、资金成本的高低、财务杠杆利益的多少,而且影响着企业的税负.从节税角度看,筹集一定比例的借入资金会减少企业所得税支出,使用借入资金所支付代价的利息,作为财务费用会减少企业利润,从而减少计算所得税的基数,达到节约所得税的流出的目的.
二、税务筹划对投资决策的影响
(1)投资区域的选择.投资者利用区域性税收倾斜政策,比较不同区域的税务成本差异,以达到降低税负的目的.(2)投资行业的选择.投资者利用行业性税收优惠政策,比较投资不同行业的税负优惠,以获得较低税负.一是对国家需要重点扶持的高新技术产业开发区设置的高新技术企业扩大对创业投资等企业,以及企业投资于环保、节能节水、安全生产等方面的税收优惠：二是保留对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠政策；三是对劳服企业、福利企业、资源综合利用企业的直接减免政策采取替代性优惠政策；四是取消了生产性外资企业定期减免税优惠政策,以及产品主要出口的外资企业减半征税优惠政策等.(3)设置分支机构的选择.分公司不具有法人资格,不能享受地区税收优惠待遇.分公司作为总公司的一部分,它所发生的亏损或损失可冲抵总公司账面利润,从而减轻总公司的税负.子公司具有法人资格,可享受当地税收优惠待遇,但独立承担盈亏责任.(4)投资企业组织形式的选择.企业按投资来源不同,分为内资企业和外资企业,这两种不同类型的企业,所得税的优惠政策也不同.内资企业的所得税减免优惠政策适用范围较窄,仅是对第三产业、利用“三废”企业及校办厂、福利生产企业等.外资企业的减免优惠适用范围较宽,它可以是生产性企业、产品出口企业、先进技术企业等.(5)投资期限和再投资的选择.我国为了克服外商投资企业的短期行为,促进产业结构的合理调整,对外资企业的经营期限作了规定,达到这一年限方可享受某些税收优惠,在投资举办外资企业时,选择享受某些税收优惠的经营期限,不仅可使企业少交税金,也符合国家产业结构的调整政策.国家为了鼓励外商的长期投资,对于投资者的资本利得再投资行为规定了可以享受退还已纳所得税税款40％的优惠.
三、税收筹划对利润及其分配活动的影响
(1)利用股票股利.在利润分配活动中,企业采用不同的股利分配政策,所承担的税负也不同.目前我国企业的股利分配形式主要有两种,股利和股票股利.按税法规定股东分得的股利须交纳个人所得税,分得的股票股利则免税.企业发放股票股利既有利于自身的资本扩张、资金周转,也有利于股东的税负减少.(2)利用集体股股利.现行税法对股份制企业中的集体股给予减免优惠.企业可利用这一优惠在由职工出资组建的股份制企业的税后利润分配中,将分配于个人股利的一部分改为集体股留在企业,这样就可以享受集体股(股利)的免税优惠,且其财产性质未变,企业再通过改善职工福利待遇等,把节税的好处落实到职工身上.这既扩充了企业资金,又节约了税负,职工也得到了实惠,无疑对双方都有利.
四、财务活动中税收筹划应注意的问题
(1)注重企业整体利益的最大化.财务活动中的税务筹划不能以节税为最终目的,要以企业整体利益为出发点,分析影响税负的各种条件和因素,选择能使企业整体利益最大的税务筹划方案.即在筹划税收方案时,不能绝对地强调税收成本的降低而忽略了因该方案的实施可能带来其他费用的增加或收益的减少,使企业的总体收益减少.即企业税务成本降低的筹划方案必需以企业整体利益最大化为前提,否则是不可取的.(2)注意项目选择不当导致风险.税收筹划涉及企业筹资、投资、生产经营、分配等各个领域,涉及到增值税、所得税、营业税等几乎所有税种.由于每个企业的具体情况千差万别,有的税收筹划可能涉及一个项目一个税种,有的可能涉及多个项目多个税种,有的是单一性,有的则是综合性.如果企业未加合理选择开展筹划,操作程序不规范,其筹划成功的概率必然降低.