本站原创一、税收筹划风险概述
税收筹划风险是指由于事先无法预计的各种因素的存在,纳税人所选择的税收筹划方案,存在使纳税人的实际收益与预期收益发生偏离,从而发生经济损失的可能性.根据税收筹划的成因,税收筹划风险可有以下几种.
(一)政策法规风险
在税收筹划方案的制定实施过程中,必须要在国家政策法规允许的范围内,筹划人员与执法人员对政策法规理解的不同及由于经济形势变化导致的政策法规变动是税收筹划方案必须面对的.政策法规风险可分为两种,一种是政策法规变动带来的风险.另一方面是由于筹划人员对政策的认识与税务执法人员的理解可能存在偏差,或在筹划中对政策把握不准所致.
(二)执法风险
税收筹划方案是否有效必须得到税务执法部门的确认,税务执法部门执法过程中存在的偏差可能导致税收筹划失败.因为税务机关在一定的范围之内拥有自由裁量权,各地方税务执法人员的素质及执法理念有较大差别,所以税收政策执行过程可能存在偏差.
(三)经营风险
制定税收筹划方案的有效实施都必须具备相应的前提和条件.企业的生产经营活动必须符合筹划方案中规划的这些条件.这些特殊的条件,一方面可以使企业的税收筹划能合理合法节税,另一方面也在一定程度上约束着企业的特定的经营活动,从而可能带来筹划风险.
(四)操作风险
税收筹划的操作风险在实践上来自于两个方面：一是运用某些税收优惠政策时操不到位；另一方面是在指定税收筹划方案过程中,对税收政策的整体性把握不够,不能综合考虑企业涉税的整体环节.
二、税收筹划风险管理
税收筹划风险管理是指纳税企业对税收筹划风险予以识别和评估,通过运用适当的处理办法,并以最小经济代价用确定的管理成本替代不确定的风险成本,从而获得税收筹划利益的活动.在税收筹划中,应遵循成本一效益原则,从企业整体利益出发,企业各部门间配合协作.在遵循这些原则的基础上,制定适合本企业的税收筹划风险管理方案.
(一)从整体效益出发的原则
税收筹划风险管理是一个系统策略,首先要从企业整体利益出发,考虑企业的长远发展目标；其次,还要考虑税收法规之间的相互制约,如果不能全面考虑,那么降低某种税收额度反而可能导致增加其它的税收额度.在纳税筹划中,每个税种的性质与类别不同,采取相应措施规避筹划风险的方法及其收益也各不相同.因此,针对不同税种做出有重点的选择是税收筹划的关键.
(二)遵循“成本一效益”原则
税收筹划风险管理中必须要考虑的一个重要原则是成本一效益原则.税收筹划风险管理成本是指在管理税收筹划风险过程企业必须支付的成本,包括显性成本和隐性成本.显性成本是控制税收筹划风险中所耗费的人、财、物,比如支付给税务专家的咨询费；隐性成本是指企业使用的未作为货币支出,自身拥有的生产要素的成本.
在该原则中,税收筹划风险管理的收益也包括两个方面：真接收益和间接收益.税收筹划风险管理的直接受益是指因对税收筹划风险的有效管理使企业规避风险,减少税负带给企业的收益；后者是指由于控制了税收筹划风险,保证遵者预防损失主要是指企业要完善税收信息,强化企业管理人员的风险意识,选择适合自留的较小的风险等,灵活地处理税收筹划方案面对的内外部环境的变化.
三、税收筹划风险管理方案
由于税收筹划方案是事前制定的,控制税收筹划风险一的措施主要侧重于事前和事中控制.对此,纳税人应努力完善税收筹划信息管理,’提高税收筹划人员素质,并灵活应对税收筹划中企业内部和外部环境的变化.
(一)完善税收筹划信息管理
纳税人需要从以下几个方面完善税收筹划信息管理：第一,全面征集税收筹划信息.筹划人员必须对当时当地的税收政策做全面充分的了解,还应征集政府涉税行为的信息.第二,提高税收筹划信息质量.提高税收筹划信息质量,在搜集信息时要注意以下几点,要注意信息的准确性,信息源的准确性和信息的传输及加工环节的真实性,都将影响着信息质量,同时还要注意信息的及时性、完整性和相关性.
(二)提高税收筹划人员素质
税收筹划是一项复杂的理财活动,牵涉到法律、税收、财会、金融等各方面专业知识.因此税收筹划人员必须具备以下基本素质：首先要有全面的知识储备,不仅要掌握财会等知识,还要通晓理财、金融保险知识.其次要有良好的职业道德.第三是要具有良好的沟通与协作能力.
(三)灵活应对税收筹划环境变化
国内外经济形势千变万化,政府部门也会对税收法规予以修订和完善,执法部门的稽查重点和执法理念也会因国家政策及人员素质的不同有所出入,这些都会给事前制定的税收筹划带来风险.对此,企业应积极应对,灵活及时地调整筹划方案,减少损失.
(四)事后采取积极补救措施
对税收筹划风险的风险损失管理,虽然主要是事前采用各种措施,尽量避免或降低损失发生的概率或影响.可是在实践中,税收筹划方案可能由于各种因素失败,使企业利益受损,特别当遭到执法部门处罚时,纳税人不能消极对待,必须采取积极地事后补救措施,尽量挽回损失.