现代企业财务管理中的税收筹划

摘 要 :随着我国市场经济的不断完善和发展,税收对企业的发展作用越来越重要,在企业管理中,对税收的管理也不断深入.税收筹划成为企业税收管理的重要内容,然而部分企业并没有适应市场经济环境下的税收筹划,使企业的发展受到一定的阻碍.本文对税收筹划的概念、原则以及重要性进行阐述,对企业税收筹划存在的风险以及如何进行现代企业的税收筹划提出见解,希望对现代企业有所帮助.

关 键 词 :企业管理税收筹划

在市场经济环境下,企业面临着机遇和挑战,如何适应市场经济的发展,使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位成为企业重要的研究对象.目前大多数企业对企业管理进行深入改革,不断寻求符合时展变化的企业管理模式,并加强了企业的税收筹划管理,使企业对自身的税收管理进行优化,促进企业发展目标的实现.

一、税收筹划概述

税收筹划要求在税法允许的范围内,对企业的经营、投资、理财活动进行事先安排,实现企业节税,能够使企业最大程度的利用税收优惠政策,选择最合理的纳税方案,使企业税收实现最小化的目标.企业税收筹划有合法性、筹划性、目的性和专业性的特点,是区别于偷税、漏税的合理规避税收的行为.

二、现代企业税收筹划原则

1.合法性原则

合法性原则是企业进行税收筹划所要遵循的最基本原则,要求企业在税收筹划过程中要遵守国家的税法法律和法规,在法律允许的情况下进行.具体表现为企业进行税收筹划要依据税法要求进行纳税方案的选择,在进行纳税方案策划时不能够违反法律规定.同时在进行税收筹划时也不能与国家财务会计法规有不相符的内容,要随着国家相关税法及财务会计法规的变化而变化,依据最新的法律要求进行税收筹划方案策划.[1]

2.与企业整体的财务管理目标相一致原则

税收筹划的最主要目的是实现企业价值的最大化,使企业利润达到最大化,而这也是企业财务管理的最终目标.企业在进行税收筹划时,要考虑企业整体的财务管理目标,服从企业财务管理的总体规划,不能以盲目的减少税收为主,忽略企业的整体财务规划,影响企业整体财务目标的实现.

3.事先筹划原则


事先筹划原则并不是指企业要在进行纳税之前进行税收筹划,而是要在国家和企业的税收法律关系形成之前,依据税收法律的不同,对企业的经营、投资和理财活动进行事先筹划,使企业实现减少税收的目的,降低企业的税收负担.

三、现代企业财务管理中进行税收筹划的重要性

1.能够提高企业的财务会计管理水平

企业进行税收筹划需要专门的财务人员进行策划管理,财务人员要想对企业的税收筹划制定合理合法科学的方案,就要对会计法、会计准则、财务会计法规、以及税法进行了解掌握,并且要随时对税法及相关会计法律法规的变化进行了解,使建账、记账要符合税法要求,一旦财务管理工作与税收法律相违背时就要以税收法律为准,正确的进行税务调整,在一定程度上对财务人员的要求有所提高,从而提高了企业整体的财务会计管理水平.[2]

2.能够促使企业的价值实现最大化

企业进行税收筹划工作,就要相关的财务管理人员对税法进行深入研究,并依据政府的税收政策,进行企业经营项目和规模的选择,同时对于税法中的优惠政策进行及时了解,使自身的企业经营在税法优惠政策之内,合理税法的优惠政策,进行税收筹划工作,尽可能的实现纳税最小化,扩大企业价值.

3.能够完善现代企业的管理制度,提高企业形象

随着市场经济的不断发展,税收筹划在企业管理中的作用越来越重要,成为现代企业管理的重要组成部分,并且是现代企业管理的重要研究对象.现代企业进行税收筹划管理,能够逐渐完善现代企业的财务管理制度,使企业能够在不触犯法律规定的要求下,实现合理避税,提高企业价值,树立企业形象.

四、现代企业税收筹划存在的风险

1.企业财务管理人员在筹划过程中存在操作风险

财务管理人员在进行企业税收筹划过程中,为了尽可能的实现企业的价值最大化,容易在操作过程中出现一些失误,存在思想意识和行为不符合现实情况的现象出现,同时部分财务管理人员缺乏财务会计知识积累,对于税法的变化不能及时了解,使制定的税收筹划方案不合理不合法,存在一定的违法违规行为,使企业财务管理人员的操作风险加大,造成企业损失和国家的利益受到损害.

2.政府执法风险

企业进行税收筹划是企业根据自身的实际情况进行的纳税管理工作,由企业自己决定,政府很少参与.国家政府在税收执法过程中,往往执法现状于企业的实际情况有所差别,容易造成国家税款出现危机,导致企业的税收筹划难以实现预期效果.

3.纳税工作存在无意识风险

纳税是企业的义务,是企业社会责任的表现,同时也是国家政府了解企业发展状况的途径.企业的纳税标准按照国家的标准要求进行,但是在日常的纳税过程中,由于对税法的熟悉程度不够,对税法的理解能力不强,造成无意识的偷税、漏税行为,造成企业形象受损,同时还造成了企业的税收筹划失败.

五、现代企业税收筹划的方法

1.调整成本法

企业实行调整成本法,要企业通过合理合法的方式对企业成本进行合理调整,通过减少应税所得额实现减轻企业纳税负担的目的.调整成本法需要企业以财务会计制度的规定为基础,不乱摊成本,乱记费用.企业一般通过存货计价法、折旧计算法等进行成本调整.[3]

2.收入控制法

收入控制法需要通过合理的财务会计制度进行财务技术处理,对收入进行合理控制,通过较少所得,减轻企业税务负担,实现节税.可以在接收收款方式销货方式中以实际收到货款时为准,对取得货款的时间进行控制,影响企业受益.还可以对应税所得进行控制,通过合法手段把税收筹划中的收入控制在一定的范围,防止纳税增加.

3.在低税环境下进行税收筹划

低税优惠政策的主要表现方式是降低税率,纳税环节适当减少,实现税收环境的优化.低税环境下,使企业的税收条件得到调整,为企业进行纳税筹划提供了便利,为企业纳税筹划成功提供了可能.同时,产业倾斜政策也给企业的税收筹划提供了机会,促进了企业纳税筹划的实现.[4]

4.现代企业纳税筹划的应用

现代企业的税收筹划主要体现在企业筹资、投资、经营及利润分配上的税收筹划.企业对筹资进行税收筹划时通常运用权益筹资和负债筹资两种方式,产生不同的税收后果,从优选择.在对融资进行筹划过程中要合理考虑企业的融资渠道,包括企业自身积累、向金融机构借款等,再根据企业自身实际情况,考虑企业必须支付的税收成本的情况下进行选择,实现融资税收筹划.

六、结束语

随着企业的不断深化改革,企业对于财务管理的税收筹划的重视程度逐渐提高,对于税务筹划逐渐增强.税收筹划在现代企业应对经济全球化和信息技术时代中有重要的指导作用,税收筹划的出现对企业的长久发展而言非常必要.新的税收环境、理财环境的出现,需要企业不断加强自身建设,实现符合企业自身情况的税收筹划,提高市场竞争能力.

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