中小企业的税收筹划

摘　要　目前,税收筹划引起了越来越多中小企业的重视,但如何针对自身情况进行合理的税收筹划仍是一个难题.笔者试从税收筹划的风险及防范、选择适当的筹划目标、筹划方案的确立等方面作初浅探讨.关 键 词 　中小企业　税收筹划　风险中图分类号：F812

文献标识码：A一、 税收筹划的风险及防范

(一) 税收筹划的风险.

所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出代价的可能性.中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识,认真分析各种可能的导致风险的因素,积极采取有效措施,预防和减少风险,避免落入偷税漏税的陷阱,确保税收筹划目标的实现.概括而言,税收筹划的风险包括：税收筹划基础不稳导致的风险、税收政策变化导致的风险、税务行政执法不规范导致的风险、税收筹划目的不明确导致的风险等.

(二) 防范税划风险的几个着力点.

第一,正确认识税收筹划,规范会计核算基础工作.税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录.因此,中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录,规范会计基础工作,为提高税收筹划的效果提供可靠的依据.

第二,树立敏感的风险意识,立足于事先防范.中小企业在进行税收筹划时,必须密切关注税收政策的变化趋势,应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体,及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响,准确把握立法宗旨,适时调整税收筹划方案,确保企业的税收筹划行为在税收法律允许的范围内实施.

第三,加强联系与沟通营造良好的税企关系.在现代市场经济条件下,税收具有财政收入职能和经济调控职能.中小企业要加强对税务机关工作程序的了解,加强联系和沟通,争取在税法的理解上与税务机关取得一致,特别在某些模糊和新生事物的处理上得到税务机关和征税人的认可.

第四,贯彻成本效益原则,实现企业整体效益最大化.中小企业在选择税收筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税收筹划目标的实现.任何一项筹划方案的实施,纳税人在获取部分税收利益的同时,必然会为实施该方案付出税收筹划成本.只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下,且当确定税收筹划成本小于所得的收益时,该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的.二、中小个业税收筹划方案的确定

税收筹划要达到的最终目标,就是要在一定的税负条件下,追求税后利润最大化,实现既定的财务目标和最大的经济利益.中小企业是以赢利为目的的组织,其出发点和归宿就是赢利.目标的确立既然在法律许可范围内实现税后利润最大化是税收筹划的最终目标,那么如何实现这一目标呢?

(一)“量体裁衣”, 合理选择税收筹划目标.

中小企业要做好税收筹划,在税后利益最大化前提下的具体目标多种多样,概括起来有以下方面：

1、选择低税负方案.一般来说,税基越宽,税率越高,税负就越重.低税负方案的选择又可分为税基最小化、适用税率最低、减税最大化等具体内容.在既定纳税义务的前提下,除非有零税负点可供选择外,选择低税负点可以减少税款支付,直接增加税后利润,实现利润最大化的目标.

2、选择税负低投资地区.国家税收法规在不同区域内的优惠政策是不同的,因此,企业对外投资时,要考虑适用于投资区域的税收政策是否有地区性的税收优惠,从而相应选择税负低的地区进行投资.

3、选择递延纳税.税款的滞延相当于提供给企业一笔同税款数额相等的无息贷款,从而改善企业的资金周转,而且在通货膨胀的环境中,延期缴纳的税款币值下降,相应减少了实际的纳税支出.在法律许可的范围内递延纳税取得了资金的时间价值,增加税后利益.从管理会计的角度看,还可以获得机会成本的选择收益.

4、选择会计处理方法.在会计准则许可的范围内,企业还可以选择实现“低税负最优方案”的具体会计处理方法.会计准则允许对不同的会计处理方法进行选择,比如企业可以选择材料的计价方法,选择固定资产的折旧计提方法,选择费用的分摊方法等.

5、避免税收违法.根据税收筹划最终目标的要求,在税收筹划时不仅不能选择偷税,而且要随时注意避免税收违法行为的发生,从而减少不必要的“税收风险”损失,只有这样才能实现税后利润最大化的最终目标.

(二)因地制宜,谨慎选择税收筹划方案.

筹划方案需量身打造,即使在同一行业内,也一定要根据企业实际情况,不能一概照搬照套.否则,仅凭单纯的学习和模仿,或简单地复制其他现成的操作方案,由于筹划方案与企业实际情况不相符,与现行税收政策不兼容、不匹配,结果画虎不成反类犬,其结果注定是失败的.事实上,税收筹划并不排斥模仿复制,但企业一定要注意结合自身实际,充分考虑地区差异、行业差异、企业规模差异、企业性质差异、经营环节差异、收入项目差异、征收方式差异等等,因地、因事、因时别宜,慎重选择筹划方案,不能简单模仿复制,在税收筹划热潮中,始终保持清醒的头脑,以避免不必要的损失.

总之,税收筹划是一项复杂的系统工程,涉及面极广,是一个理论与实践并重的专门领域.中小企业进行真正意义上的税收筹划是中小企业不断走向成熟、走向理性的标志.同时,从经济运行的客观效果看,税收筹划也正是政府运用税收杠杆引导中小企业,使企业按政策倾斜的方向实现政府的宏观调控意图.中小企业进行税收筹划是企业的一项长期行为和事前筹划活动,要有长远的战略眼光,企业的管理者不仅要着眼于税法的选择,更重要的是着眼于总体的管理决策.□　参考文献：[1]王仁祥.税收筹划的风险.连运港广播电视大学.2005． [2]贾学军.交通财会.2008. [3]朱荣恩.内部控制评价.中国时代经济出版社,2002． [4]赵伟.加入WTO对我国会计信息产业的影响与对策.中国会计电算化,2002（7）． [5]张英明.IT环境下会计信息系统内部控制研究.中国会计电算化,2002（9）