中小企业税收筹划问题

[摘　要]近年来在我国市场经济政策的不断扶持下,中小企业发展迅速,已经成为保持我国经济增长的重要组成部分.我国各种税务政策及法律规定不断革新,调整中小企业税收筹划方式对于提高中小企业经济效益,减轻税负保证企业健康发展具有重要的意义.本文首先概述了税收筹划的内涵及特点,进而分析了中小企业税收筹划工作面临的主要问题,并有针对性的提出了改革措施,可以为中小企业税收筹划工作管理提供一定的参考.

[关 键 词 ]中小企业　税收筹划　法律政策

一、中小企业税收筹划概述

税收筹划是指企业在财务管理过程中,在不违背国家政策以及各项法律规定的前提下,为了提高企业的生产经营效益,对企业的投资、经营以及生产活动进行安排策划,以尽可能的节约企业税款,相应的提高税后收益.税收筹划与偷税避税有着本质的区别,是凭借法律赋予的正当权利对各项财务活动进行的规划,属于合法的事先性筹划.税收筹划可以帮助企业在生产经营过程中减少纳税成本,提高利润受益,借助于税收政策中经济选择条款的利用,为企业获得额外的税收利益.同时税收筹划需要对各项法律法规进行分析,因而有助于企业了解法律法规针对经济行为的各项规定,避免违法经济行为的发生.税收筹划主要具有以下特点：

1.税收筹划是基于企业等纳税部门立场进行的税务策划活动.税收筹划主要是基于纳税人的个人利益考虑所进行的策划,并非政府税务管理部门行为,属于企业为提高经济效益的逐利行为.

2.税收筹划并不违反国家法律规定.税收筹划是在符合国家相关法律政策的前提下所做的策划安排,其目的在于为企业获得有关税收收益行为.

3.税收筹划具有事先性和效益性.税收筹划是在生产经营活动中事先设计安排的,不是在经营活动结束之后进行的,而且以企业取得的效益作为目的.

二、我国中小企业税收筹划现状分析

1.会计核算水平不高,核算体系不健全.由于税收筹划具有较强的财务综合性与专业性,需要企业的管理者以及财务管理工作人员熟悉国家相关的税务以及经济法律.然而中小企业出于人力成本的考虑,导致财务会计核算体系不健全,财务人员缺乏专业的经济分析能力,进而导致中小企业在税收筹划工作开展过程中难以制定有效的措施.

2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足.现阶段部分企业管理者对于税收筹划工作认识不足,难以合理的区分税收筹划与偷税避税之间的本质区别,部分企业缺乏税收筹划的主观动机,导致企业进行税收筹划工作的积极性较差.

3.税收筹划工作缺乏规范合理性.现阶段部分中小企业借助自身的财务管理体系进行税收筹划工作管理,但主要是把大型企业的税收筹划工作作为范例进行筹划,因此导致税收筹划措施的制定难以符合企业的实际情况,这在一定程度上增了企业税收筹划工作的风险.

4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大.我国的市场经济经济结构以及各项政策不断调整变化,以便于适应复杂多变的市场环境,因此导致国家的各项税收政策时效性较差.然而中小企业的税收筹划工作在策划到付诸实施需要一定的时间,如果在税收筹划过程中税收政策出现调整变化,就有可能导致税收筹划工作不符合法律规定或者是变成不合理的税收筹划方案.

三、中小企业税收筹划完善措施

1.基于中小企业角度的税收筹划完善措施

（1）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义.税收筹划工作是对于企业自身合法利益的维护,因此在中小企业管理过程中应明确纳税与节税的双重意识、税收筹划可以在日益激烈的市场竞争环境中降低企业的生产经营成本,提高企业的竞争力.中小企业若实现企业的长足发展,必须充分认识税收筹划的内涵特征,将税收筹划工作作为企业财务管理活动的重要组成部分,在税收筹划过程中在企业发展的角度进行整体规划,有效的降低企业的税负.

（2）提高企业税收筹划工作人员的专业水平.提高中小企业的税收筹划水平,首先应加强对于企业财务管理以及会计人员的知识教育培训,使得财务工作人员充分了解各项会计法律以及准则,进而在企业内部建立规范完善的财务制度.在企业日常管理工作中,组织相关专业人员进行税法知识以及职业道德的教育培训,为企业财务管理工作提供后备人才.

（3）提高中小企业的风险防范意识.中小企业在进行税收筹划工作过程中,应时刻了解国家在税收政策以及其他经济政策的转变调整,并对不同纳税方案进行风险分析评估,择优选择最有利于实现企业经济效益的税收筹划方案.由于现阶段我国的税收政策仍处于不断完善的过程中,部分税收优惠政策具有时效以及区域局限性,这就要求中小企业在进行税收筹划的过程中,准确的把握现行政策的适用范围,并结合财政政策的调整以及变化,对税收筹划风险进行评估规避.

（4）完善税收筹划体系的建设.由于税收筹划对于企业财务管理体系以及财务管理人员综合素质水平要求相对较高,因此通过外部税收筹划对于提高中小企业的税收筹划水平具有重要的作用.对于税收筹划机构的选择,应保证税收筹划机构在投资、金融以及对外贸易与物流方面具有较高的专业水平,能够为中小企业提供专业的全面的税收筹划服务,并降低中小企业的税收筹划成本,实现效益的最大化.

2.基于外部环境的中小企业税收筹划措施调整

我国中小企业税收筹划发展缓慢的主要原因是由于税收筹划工作收到外部政策以及法律环境的影响较大,而现阶段我国的税法以及税收制度仍处于不断完善的过程中.立法层次低以及法律体系不健全,导致在税收丑化过程中执法人员的裁量权过大,造成难以准确的定性税收筹划的合法性,影响了税收筹划工作的顺利进行.因此,在外部环境的建设上,我国应不断的修订相关税负法律,明确清晰的界定税收筹划界限,并进一步的制定相关政策解决税收筹划争议的处理方式,以便于实现更好的保障中小企业在税务方面的权利与利益,促进国民经济持续快速发展.

四、结语

税收筹划工作作为一项专业性强,涉及面广的财务管理工作,对于保障中小企业的合法权利与经济利益具有重要的作用.充分认识税收筹划工作的本质及重要性,分析总结企业内部的税收筹划问题,结合政策法律的调整及时更新工作思路,是保证税收筹划工作开展的必要条件,也是中小企业的积极发展的动力与支持.