石油企业内部会计控制

我国石油企业进行管理体制改革以来,会计对石油企业的管理起着举足轻重的作用,对建立石油企业的现代管理制度也异常重要.建立及完善石油企业的内部会计制度,可以规范企业的各项经济行为,防治与制止各种经济错误,对于提高石油企业的效益和效率都有着很好的引导作用.

一、石油企业内部会计控制方法

切实保证石油企业的各项指标的实现,应该结合会计的规则及石油企业的关键岗位、流程等,采取科学有效的方法,不断来保证石油企业的效益的提高.

第一,会计岗位控制.

在经济全球化以及市场商业竞争气氛日益激烈的当下,各企业纷纷将会计岗位内部控制看做是企业安身立命之基础.根据职务不兼容则应保持分离独立的会计原则,会计岗位内部控制需要以合理设置其相关工作岗位为要求,明确各级领导的责任,包括经理、财务经理、总会计师、成本会计、税务核算等各级人员的责任,使其各司其职,各行其责.同时也要让他们相互监督、共同达到相同的目标.

第二,风险控制.

实施会计风险控制,建立风险管理制度,防范及控制会计财务风险.要重视辨析会计工作中存在的风险,把握主要的以及关键的风险,培养企业管理者的风险意识,并分析各种风险的防范调控措施,在规定的权限内,相关会计人员预先对潜在的风险警示,防止更大的损失的发生.

第三,岗位报告制度.

建立岗位报告制度,企业内部的会计信息应定期地发布会计工作报表,以使相关决策者了解和分析企业的经营状况和财务活动,梳理重大的业务活动,防止和改正错误和弊端,使得企业内部管理的针对性及时效性更加的适宜.

二、内部控制目标

石油企业内部的会计控制目标,应该从实际出发,具体可以表现为如下几个方面.

第一,会计控制的全面性.

在制定石油企业内部会计控制体系中,要在各个业务项目上制定相应的会计方法,涵盖所有经济活动的岗位,并且针对对核心节点的具体活动情况制定更为详实的强化控制.

第二,会计控制的适宜性.

石油企业的内部会计控制原则要和自身的内部制度和各项业务活动契合,不仅要体现石油企业的类型、规模的要求,而且也要反映石油企业的管理方式及水平的切实情况.

第三,会计控制的有效性.

保证石油企业的内部控制的有效性的要求,我们要在两个方面实施,各项会计措施与国家及石油企业的法律规定没有相互抵触的地方；制定的方式、方法要完整并且可以合理的实现石油企业的内部会计控制目标.各项原则不仅需要在细节上有效,也要同时保证整体上也是有效的.

第三,内部控制的内容.

石油企业会计内部控制的内容是会计内控目标实现的基本保障与体现,要顺利实现内控目标,需要切合石油企业日常活动和会计的实际工作的内容,重点着眼于财务预算、采购及付款、货币资金流动、成本和费用以及销售收款等这些方面的控制方法.

一是财务预算控制.

对于石油企业的财务预算控制,我们着重从下述流程上进行管理：

进行预算编制,建立以绩效与预算挂钩的考核、衡量制度,剖析资金不同的流入、流出效果,并且综合考虑支出规模,制定年度资金的预算计划.

控制执行预算.在预算的执行过程中,要实施各项预算的责任规定,对石油企业的不同职能、级别的管理者的职权进行相应的监督与管理,定期以及不定期地对相应人员进行检查与评价,及时把握各项资金的执行情况,一旦发现预算不合理或是不正常超支的情况,应立即对相关人员予以制止或者惩罚.

实行预算预警报告制度.石油企业的内部会计控制中,对于资金的预算,采取预算的预警制度,对于支出已经超出或者达到预算金额的,我们要对其行使预警报告.严格控制资金的超额出入.

预算绩效的考评.对会计预算进行后期的绩效考核评价是内部会计控制中不容忽视的环节.通过定期考核各个单位的预算执行效果,将实际的预算额度与其相应的预算进行比较,从中找出差别的项目,并思考分析产生差异的原因.以此来进一步采取有效的措施对资金的预算更好的控制.

二是采购与付款控制.

控制采购及验收.石油企业的采购应采用集中统一的制度,采购部门统一采购所需要的各项物资及设备,对于大额的物资采购应当采用招标制或者政府模式的采购制.对照采购合同需要对购买的物资严格认真验收,合格并能及时的交付生产使用.

控制付款.石油企业的采购资金一般都很大,对于物资款项的支付,实施授批准的付款制度,单位的领导首先按照自己的授权及批准的权限和相应的程序审批之后,才可物资设备货款的支付,防止越权支付设备的资金,无法落实责任.

留有一定比例的保证金.对于物资设备的货款的支付,留有一定的资金来保证质量抵押金的制度,在支付货款时,先扣留出一部分货款作为保证金,当检查已经符合所规定的质量标准期间后再支付结清全部的货款.

三是成本费用控制.

成本费用标准的控制.成本费用使用的准则是：规定成本费用标准,对于经营活动中的费用额度进行全面规范,规定各项费用标准的额度范围控制.

授权审批控制.成本费用的授权采取“一支笔”的审批制度,对每一笔支出都要具备完全合格的手续.针对各项费用的支出及耗损,严格地根据相应所指定的程序和流程进行审批.

控制经济责任的划定.成本费用实施核算中,企业的各级领导承担的经济责任不一致,采取各付各责的制度,费用的开支审批责任人一般是落实到行政领导层面,费用开支的监督责任人则是书记层面,工会主席是审查责任归属,各级领导联合对各项费用使用的合理性、合法性、以及正确性等承担责任.

控制成本费用绩效.针对一定时间内产生的成本费用,需要及时定期地进行绩效评价,分析绩效差异及其原因,并落实到该差异的责任归属,积极采取有效措施纠正责任人的不当行为,引导其像绩效良好的方向发展,争取将生产成本不断降低.

（作者单位：吉林油田公司扶余采油厂）