本站原创【摘 要 】企业通过税收筹划,达到减轻税负的目的,这是一种合法行为.税收筹划必须以“绩效”为导向,从企业自身和外部环境两方面入手,在遵守法律法规的前提下,通过建立健全税收征管监督机制、诚信纳税体系、优化税收筹划环境以及提高税收筹划水平等手段或方式共同促进企业税收筹划良性发展.本文从绩效视野出发,提出相应的税收筹划办法,以期为税收策划提供有指导性的意见.
【关 键 词 】企业税收筹划；绩效导向；办法
1引言
改革开放以来,随着市场经济的不断发展,企业逐渐成为自负盈亏、自主经营的经济实体,经济利益最大化是企业生存发展的必然选择.然而市场经济又是一种法制经济,企业必须按质、按时进行纳税.为了减轻税收带给企业发展的压力,一些企业就会想方设法减少或者避免缴税,税收筹划便是在这样的环境下产生的.税收筹划的目的是在遵循相关法律法规的前提之下,通过税收筹划达到减轻税负,继而增加绩效.
2企业税收筹划的绩效要求
企业的税收策划活动在有希望收获税收经济收益的同时,也需要付出相应的必要代价,实质就是税收筹划成本.税收的筹划成本包括三个部分.企业为了获取税收筹划经济收益而产生的直接费用是为直接成本；企业为了使用特定的税收筹划方案,而舍弃其他方案的隐形经济收益是为机会成本；税收筹划方案因外部环境的转变而使筹划目标不能实现付出的成本,以及筹划方式选择上存在不妥而导致要承担法律责任所引起的损失机会成本.
机会成本和风险成本是企业税收筹划办法选择中出现失误,集中反映了税收筹划行为的有效性和效率性.然而,直接成本却可以通过与成本经济收益对比而得出,企业在进行税收筹划时必须遵循经济、适用的原则,在筹划方案中被考虑.
税收筹划作为提高企业经济效益的有重大价值的方法,不仅要求经济收益大于实际的付出成本,获得经济利益,更加重要的一点的是,要实现企业的绩效目标.绩效是指既定目的的实现程度以及取得相对应结果的效率和有效性.税收筹划的绩效,涉及到经济、社会和综合效益等,同时反映了短期效益和长期效益的区别.
3企业税收筹划的绩效导向分析
3.1首先,在征纳税收的过程中,企业与税务机关两者之间的信息是不对称的
一方面,在法律授权的范围内,税务机关通过对企业税收筹划行为进行认定,自由判断、自主选择而行使一定行政行为的权力,并通过稽查相关企业,对违反税法的企业进行处罚等方式,尽最大可能的保证国家税收得到征收,然而税务机关不可能真正完全掌握企业纳税的相关信息.
另一方面,作为纳税主体的企业,不仅掌握了应纳税情况,而且完全了解自己的实际纳税情况.然而,企业却无法准确预知,税务机关在工作过程中,对其税收筹划活动的认定结果.因而.税务机关与企业追求的最大利益相互违背,双方形成了税收征纳双方的非合作对弈关系.
3.2其次,税收环境对企业税收策划有一定影响
企业税收筹划的外部条件是税收环境,然而,由于企业的人力、物力、财力、时间和精力是有限的,关于环境变化的信息,企业掌握是不完全的.外部环境变化所造成的影响是企业进行税收筹划必须考虑的,而企业对所处的外部环境及变化是不可能完全掌握的,由此形成了企业与外部环境之间的对弈.
4以绩效为导向的税收筹划注意事项
税收筹划指的是企业为了维护自己的权益在法律允许范围内采取的经济活动.因而,必须依据国家法律法规是税收筹划实施的前提.税收策划不但是企业内部的经济活动,而且与政府、税务机关有着密切的联系,存在诸多需要注意的事项.
4.1税收筹划必须以遵守法律法规为前提
为了保证所进行经济活动被社会所认可,税收筹划应当在遵守税收法律、法规和政策的前提下进行.税收筹划的合法性,要求企业依法取得并保存好会计凭证,使其完整、准确,与此同时应当正确进行纳税申报,按质按时地缴纳税金.
4.2税收筹划活动应当在纳税义务发生之前进行
如果某种经济活动已经形成事实,那么纳税事实已经形成,则纳税项目和税负就成为定局,不能成为税收筹划的范围.因而如果把既定的纳税事实纳 入到税收筹划当中,就会产生逃税或者偷税行为,这将会受到法律的制裁.故而税收筹划应在纳税义务发生之前进行.
4.3正确认识税收筹划活动,建立良好的诚信纳税体系
诚信纳税是提升税收征管质量、实现依法纳税的重要保障.也是现代经济社会对所有经济主体的基本要求.在纳税过程中,企业要做到依法纳税、诚实守信,按质按时缴纳税款；以此同时,税务机关要为纳税人诚信纳税营造良好的外部环境,依法治税.只有建立起诚实的信用体系,税收筹划才能做到健康发展.
4.4增强绩效意识,提高税收筹划水平
一方面,企业在税务筹划过程中要理性地选择最优策略,从企业整体价值战略高度为出发点,综合运用现代企业管理的新知识和新理念,实现“税企双赢”的绩效目标.另一方面,企业不仅要对自身的全部信息进行掌握,还要搜集外部环境的相关信息,尤其是政府关于税收筹划的政策法规信息.使企业能科学、理性地预测外部环境的变化趋势.提高对外部环境的把控能力,将税收筹划的风险降到最低.
4.5加强税务队伍建设,完善税收征管监督机制
一方面,加强税务队伍建设是极其必要的.提高税务稽查人员的业务水平和整合素质,减少执法过程中出现的偏差,科学合理地认定企业的税收筹划行为,从而维护税法的权威性和严肃性；另一方面要健全税务机关的监察监督机制,加大对税务检查的处罚强度与力度,实行合理有效地监管,促进企业税收筹划的不断壮大和发展.
5结束语
企业以绩效为导向,科学合理地进行税收筹划对于企业降低税收,促进企业发展有着积极的促进.企业应该在以法律为前提的条件下,综合考虑自身,税务机关,政府等各种因素科学筹划,才能真正降低税负,实现企业利益的最大化.
【参考文献】
[1]钟小玲.企业税收策划的绩效分析. 广州广播电视大学番禺分校.Commercial Accounting 2012.03.06期