本站原创中图分类号：F231 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）11-000-01
摘 要 本文结合加强内部控制对提升行政事业单位经营管理水平重要意义的分析,从加强内部会计责任控制、会计处理程序控制及内部审计质量控制等方面探讨了行政事业单位会计的内部控制策略.
关 键 词 行政事业单位 内部控制 策略
内部会计控制是单位为提高会计信息质量,保证资金安全,贯彻执行有关法律法规和规章制度而制定的一系列控制方法、程序.伴随着社会经济的日益发展,行政事业单位作为管理和服务社会的部门,加强会计内部控制是有效提高行政事业单位工作有效性,更好适应今后发展的关键措施.本文笔者以行政事业单位会计内部控制的重要性为出发点,结合工作实践,探讨了完善行政事业单位会计内部控制的几项策略.
一、 加强内部会计责任控制,促进会计基础工作规范化
行政事业单位会计基础工作是整个行政事业单位会计工作的基础,此工作质量的好坏直接影响到财务管理决策层的工作重心,因此,促进会计基础工作规范化是行政事业单位会计内部控制的关键.而加强会计内部责任控制是促进会计基础工作的规范化的根本出发点.
1.设置合理的会计岗位
单位应根据行政事业单位会计工作的特点,以岗位横向与纵向关系上的相互牵制为原则,对各会计岗按事设岗、按岗设人,从而保证相互监督、相互制约.促进会计岗位的合理性和有效性.在设置岗位后,完善不相容职务相互分离制度,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制.并制定出相应财会重点岗位、重点环节、重点领域的内部控制制度,做到权责分明,对权力运行制约机制进行强化,确保会计核算的真实性、完整性.
2.分配合理的会计职责
为预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误或者舞弊行为,行政事业单位的财务部门应发挥单位财务在预算管理、资金拨付、费用管理、报销审批等方面的合理财会监督权力,明确规定内部会计的工作范围、权限、程序,建立岗位责任制,合理划分每个组织的责任和权限,单位内部的各级人员必须在授权范围内行驶职权,并承担相关责任.
3.建立内部会计责任考核系统
企业内部会计责任考核系统是建立以责任中心为主体,责、权、绩相统一的企业内部责任业绩计量、评价与考核系统,将企业总体的内部会计责任进行分解,按责任归属落实到财务各部门,并按确定的责任指标进行事前、事中、事后控制、分析和考核,从而充分调动各责任主体的能动性和创造性,以身作则,带动单位会计人员依法履行其职责,促进会计基础工作规范化,切实严格加强行政事业单位的会计内部控制.
二、 加强会计处理程序控制,促进会计信息的真实性
会计信息是会计主体经过一系列的确认、计量、记录和报告程序,对原始的会计资料经过加工处理后的所形成的信息,是反映企业财务状况和经营业绩的资料,为企业合理经营决策提供根本依据.加强会计处理程序控制,促进会计信息的真实性是行政事业单位内部控制的关键.
1.加强预算管理程序控制
预算管理贯穿整个单位的业务活动,是行政事业单位管理的核心.单位在编制支出预算时,要以明确经营目标为前提,从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,核定具体支出额度,明确各项支出的方向和用途,特别是专项资金,力求细化到具体项目.同时,单位可设立一个权威性和独立性较强的预算管理委员会作为预算管理的最高权力机构,对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核,从而有效保证预算管理中会计信息的真实性.并在授权批准上,采取分权管理和控制管理的模式,将决策权进行分解,并通过适当授权进行内部控制.
2.加强票据管理程序控制
随着社会主义市场经济的发展,事业单位日益增多的行政事业性收费项目使收费票据也越来越多.行政事业性收费票据是会计核算和检查的重要依据,必须加强票据管理程序控制,保证会计信息的真实.一是通过计算机系统加强对票据的管理,根据先领后用的程序建立严格的票据校验制度,对票据适用范围进行严格规范,使用完毕后及时进行登记,未使用完的票据及时销号,定期向财务部门报告票据使用情况.二是行者事业单位会计在每填制一张收入凭证时将多张连续、汇总金额随同收入凭证一同录入,对票据使用和票款的上缴情况进行统计、汇总、分析,票据稽核人员可直接对收费员的缴款情况进行审核监督,确保票款全额上缴,防止票款的截留、挪用和私设小金库的现象发生,促使各项收费收入及时、足额地上缴单位.
3.加强会计核算程序控制
行政事业单位加强会计核算实际操作过程中的规章制度和运行细则的控制,对保证会计核算信息的真实性,预防行政事业单位的错误和舞弊有着十分深远的现实意义.因此,单位在会计核算程序中,须采用凭证编号、复核、核对等措施,对基础业务数据和核算方法实施必要的管理控制,保证会计记录的真实、正确和完整.
三、 加强内部审计质量控制,促进财政监督的权威性
通过内部审计,促进财政监督的权威性,对内控制度执行效果的进行评价,是单位加强内部控制的重要手段之一.因此,行政事业单位要充分发挥审计监督的职能,加强内部审计质量控制.一方面,对审计部门已建立制度的完整性、合理性进行评估,揭示审计部门的薄弱环节和控制漏洞,警示管理风险,并针对发现的薄弱点,提出加强或改进管理意见和建议.另一方面,健全内部审计业务监督检查制度,以及时发现和纠正存在的问题.