风险导向下会计人员职业操守行为方式

摘 要 ：会计人员的职业操守行为方式与行为风险存在密切的关系,要从加强教育、完善制度、营造环境等方面促进职业操守的提升,促进行为方式的规范.

关 键 词 ：风险；会计人员；职业操守；行为方式

中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-01

会计人员职业操守好不好直接影响到其行为方式,而这种行为方式又可能导致各种风险,如对于会计人员个人而言可能存在信誉风险,对于企业而言可能造成经济损失等风险,因此,会计人员必须具备良好的职业操守.

一、风险导向下会计人员必须具有良好的职业操守规范的行为方式

会计人员的职业操守与行为方式不仅关系到企业财务核算的水平、关系到财务功能的发挥,而且对于整个会计行业的发展都具有重要的影响,因此,会计人员必须有效树立风险意识,并建立良好的职业操守和行为方式.

1.会计人员必须有效树立风险意识

首先,风险意识能够有效规范会计人员的行为,从会计学的角度来看,如果会计人员的行为可能导致各种风险,则会带来潜在的损失,即使是管理会计所从事的财务管理工作,如果没有风险意识,一味的追求为企业带来更高的经济效益,也可能由于风险过大而给企业带来“灭顶之灾”,如导致企业资金链断裂或者遭受重大的经济损失等,因此,只有树立风险意识,从风险控制的视角出发来改进各种行为,规范各种行为,才能真正发挥会计的作用.其次,风险意识能够不断提高会计人员的职业操守,风险的产生不仅会给企业带来影响,而且会对会计人员本身的信誉、工作业绩等带来影响,因此,这种风险意识会不断的激励会计人员提高自身的职业操守.

2.会计人员必须以良好的职业操守和行为方式规避风险

首先,会计人员必须以良好的职业操守规避潜在风险,即会计人员要以履行好本职工作为核心,以更好的工作态度、更高的工作热情来完成岗位工作任务,以此规避各种风险的产生.其次,要以规范化的行为来规避风险,会计人员的行为直接与经济利益相关,因此必须规范操作规避风险,如在会计核算中如果发额、开支明细与审批内容不一致的,则必须与报账员核对相关事宜,并按照规定的程序予以处理.

二、会计人员职业操守与行为方式风险成因分析

当前,由于会计人员职业操守行为方式导致的风险问题频发,导致这种现象的原因在于会计人员职业操守不好,行为方式不规范,进一步深入来看,可以从利益驱动、制度不全与环境影响三个方面来考察.

1.利益驱动形成风险

首先,会计人员个人利益驱动,即会计人员为获取个人利益,或者降低个人支出（如节省时间成本、降低劳动强度等）,会采取不遵守职业道德、简化工作流程等行为,这就会带来各种风险.其次,管理层利益驱动,管理层接受所有权人委托管理资产并行使各项权利,但管理层与所有权人的利益并非完全一致,为获取更大的利益,管理层可能要去会计人员利用职权便利为其谋取利益,甚至形成串谋.再次,单位整体利益驱动,一个单位在出现经营管理不善等问题时,可能需要会计人员对报表进行粉饰,这就可能导致会计人员行为的不规范.

2.制度不全形成风险

首先,制度出现滞后性,当前,会计人员工作环境不断变化,工作手段与平台不断创新,这种新的环境、方法要求制定出与之配套的制度,并动态的实现制度创新,但目前仍然存在制度的滞后性,如在财务报表合并中,私募基金普通合伙人控制的私募基金与普通合伙人财务报表该不该合并,合并是否会造成投资公开的问题没有明确的规定,实际上这一问题由来已久,而2014年7月1日起,《关于印发修订企业会计准则第33号――合并财务报表的通知》（财会[2014]10号）这一制度作出了解答,这实际上也是滞后于现实需求的.其次,制度出现缺位,即某些制度由于细化不够,或者说存在制度上的空缺,导致会计人员在行为方式上缺乏具体的指导.

3.环境影响形成风险

会计人员是生活在一定的环境中的,这种环境不仅会形成一定的人际关系网络,而且会受到外部环境的影响,从人际关系网络来看,会计人员在面对职业操守、行为规范与单位内部职工、领导者的人情关系时,如非原则性的问题,容易被关系所左右.从社会环境来看,如果会计行业风清气正,则容易引导会计人员规范行为,反之则可能让会计人员陷入不道德的行为方式之中.

三、风险导向下会计人员提高职业操守规范行为方式的思考

会计人员的工作事关单位会计信息质量,事关单位长远发展,必须不断提高其职业操守,规范其行为方式,具体而言可以从加强教育、完善制度、营造环境等方面着手.

1.加强对会计人员的教育与引导

首先,要充分利用思想道德教育提高会计人员的职业操守,要通过与会计人员交心、谈心,组织会计人员外出参观学习方式,不断强化会计人员的职业道德教育,提高其职业道德水平.其次,要加强对会计人员行为方式的教育,通过对国家有关会计制度、单位内部会计制度以及其他职工行为方式相关制度的学学习,增强会计人员对各项制度的了解,提高其遵守规章制度的意识.

2.完善配套制度

要充分发挥制度约束人、管理人的作用,为会计人员职业操守的提高和行为的规范提供制度支持.首先,要提高制度的可操作性,单位内部要细化会计工作流程,明确会计岗位职责,并将财务部门工作任务细化到每一个岗位、每一个责任主体,通过这种制度的细化提高其操作性,以此指导、规范会计人员行为.其次,要保障制度的适度超前性,即要有效的对制度需求进行分析,对会计环境进行分析,超前性的制定相关的管理制度,并不断予以完善.

3.营造良好环境

首先,要加强文化建设,单位内部要针对自身的特色、长期以来的文化积淀,并结合当前的发展需要努力提炼出积极向上的单位文化,通过文化影响会计人员的行为,提高其职业操守.其次,要加大宣传力度,努力营造一种积极向上的工作氛围,单位内部要以正能量的宣传为核心,挖掘各种典型事迹、代表性人物进行宣传,鼓励会计人员向他们学习,形成一种良好的工作氛围.