本站原创摘 要 ：货币资金是医疗卫生单位的一项很重要的流动资产,它贯穿融合了医院的整个经济命脉,可以说它在医院的日常经济活动中起着举足轻重的作用,因此建立健全货币资金内部控制体系,合理和有效地使用资金对于一个医院的发展来说是相当重要的,本文从医院单位实际出发,通过分析目前医疗卫生单位货币资金内部控制的现状,探讨了内部控制的对策以及对未来货币资金科学管理的展望.
关 键 词 ：医院；货币资金；管理
货币资金内部控制在资金的流动和周转的过程中为医院提供了增值和效益,它是医院发展的双刃剑,完善的货币资金管理体系能够使医院更兴旺地发展,相反,粗略的财务管理模式将会有助于医院不法分子趁虚而入,对医院的经济造成不可挽救的损失.因此医院的内控制度差,财务环节漏洞百出,是有些医院出现挪用公款,贪污,受贿等违法经济行为的根源所在.
一、 医院目前可能存在的漏洞
1、 门诊住院收费.医院收费对于财务人员来说,是一项常规化的工作,比较机械性,但比较忙碌,特别是当门诊住院量病人增多的时候 ,对于负责的工作人员来说维持窗口秩序和保证收费正确率是很重要的,但是在长时间的教条工作中,也有少数工作人员思想上产生麻痹状态,职业道德倾斜,出现贪念,在管理者疏忽的状态下不按时交纳报表或者所交金额不符,私自挪用住院预交金等.
2. 票据管理制不完善.
一些小医院,对于日常发生的票据,不注重票据的管理制度,由于使用量大,相差负责人员不一一合核对,对票据的作废、号不连续等不合理状况无法及时发现.另外,票据回收制度不完善,也会导致,票据发放人不及时回收存根,无法及时核对使用用量和金额,给违法分子创造挪用公款的机会.
3. 财务科工作人员岗位工作不相容.
医院业务量大,财务科人手不足,是导致岗位不相容的主要原因.比如出纳兼任调节银行余额表的工作,出纳审核记账并非分工明确,这样有可能会导致药品设备款多付、少付等情况,还有支票的印鉴没有分开保管也会给违法分子钻空子.另外,由于监控部门不严密,一些部门私开不收取其他与医疗有关的收入如消毒费,废品收入,复印费,保证金等,并未及时上交财务科入账,给医院造成的经济后果也是相当严重的.
二、 医院要建立合理完善的货币资金管理系统
1.财务部门要加强对收费处的管理.除了每天及时收款外,还要做好审核工作,
查看收费日报表金额是否与所交金额一致,如有退费、作废的报表查看报表金额是否正确.由于医院的特殊性,所以轮班的人数较多,收费负责人更要及时汇总报表和上交人数,确保每天收入的完整性,做到日清月洁,不要给不法分子创造挪用公款的机会.另外,财务部门要对收款的各个窗口进行不定期突击检查,做到账实相符,要加强收费处工作人员的安全意识.
2、财务部门要有严格地设立票据管理制度.票据负责人对于票据的申购、领用及回收要做好详细地登记、审核及勾对工作.杜绝长时间不回收,造成挪用资金的隐患.同时要及时将号输入票据系统里,这样有助于把控收款员的票据使用状况.另外对于回收的存根要妥善地归类装箱,等待财政部门的统一核销.另一方面,对于医院各部门上交的其他收入财务科都要开具当地财政部门统一印制的收据,并加盖公章及时入账,任何部门都无权私开收据,侵吞这笔公共资金.
3、财务部门岗位职责明确,内控机构加强监督力度.财务部门领导要合理安排日常财务工作,不能因为人手不足而让一人承担多种与其岗位相容的职务,比如会计职务与出纳职务分离：出纳不能兼任银行余额调节表；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；支票保管职务与印章保管职务分离.另外最重要的一点是医院领导层要设立正规的审计机构,不要形同虚设,要把强化内部控制监督机制作为建立健全货币资金内部控制的重要环节,真正做到事前监督、事中监督、事后监督.例如支付药款和设备款是医院资金流出的比例最大的部分,在这个环节上审计部门的作用显得尤为重要.
三、 对未来医院货币资金管理的美好展望.
1、医院的管理离不开现代化信息系统的支持.时代在进步、科技在发展,一个完善的财务软件将会让医院的货币资金运作进入一个良好的轨道,从而使信息使用者提高工作效率,让决策层更好地管理医院.因此医院在有条件地情况下选择适合于自己的信息系统,系统的汇总、审核、分析功能更加强大准确,让财务部门对医院一天的收缴情况了如指掌.
2、 提高财务人员队伍的专业素质.作为一名财务人员,应该具备专业的职业道德,时刻要提醒自己要为医院的“钱”负责,做到来去账目都要清楚.医院要按期组织院部财务人员进行继续教育培训,及时更新的财务政策和知识,以提高每个会计人员的专业水平.另外,医院也要倾向于财务人员的培养,这样才能更好地为临床服务.
3、医院的内控流程最好也能加入信息管理系统.医院在有条件地状况下,可以单独设立项目审核系统,做到层层审核,层层把控,责任到人.
综上所述,医院货币资金管理及内部控制是一项非常重要的工作,这需要全体医院职能部门的共同协助.这关系到医院的可持续发展,关系到医院的地位声誉.这项工作仍然需要医院管理者不断努力,很多方面还值得探讨.（作者单位：常州市第三人民医院）