本站原创［摘 要］货币资金是企业流动性最强、安全性控制难度较高的资产,是企业资产的重要组成部分,是企业生存与发展的基础.规范货币资金的安全管理,加强财务监督能更好地防范财务风险,更合理组织企业财务活动,从而提高资金使用率和企业经济效益.大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关,因此,加强企业的货币资金管理对企业来说尤为重要,以确保经营管理活动正常运作.
［关 键 词 ］ 预算管理 内部控制 印章控制
货币资金包括、银行存款及其他货币资金.由于其具有高度的流动性,使其成为最容易被贪污、偷窃或挪用的资产.一般而言,企业货币资金的基本业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务.从企业的整个生产经营来看,货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系.因此,加强货币资金的管理,对企业资产的安全完整,提高货币资金使用效率,具有重要保障.
一、加强货币资金管理的目的
1. 减少货币风险.货币资金是企业所有资产中流动性最强的项目,有被盗和被挪用的风险,为防止财务人员和报账人员利用职务之便以欺诈的手段贪污或挪用,企业需要建立完善的控制体系.
2. 减少货币资金占有量.货币资金属于流动性最强的资产,但盈利性也最低.如何保持最佳持有量使企业既能够充分利用货币资金又不影响企业正常运作,这是制定货币资金管理办法时所要考虑的主要问题.
二、影响货币资金管理的因素
1. 正常经营规模.为维持公司日常正常生产经营活动所必需的货币需要量,包括采购开支、日常生产经营费用.
2. 周期性支付规模.如应交税金、需归还的各种借款及利息等.
3. 突击性支出规模.突击性支出一般数额较大,如固定资产购置、重大赔偿及罚款.
4. 风险规模.即公司安排的为应付货币资金短缺风险而进行的货币资金准备.
三、货币资金管理的错弊行为
1.收付业务
（1）涂改凭证金额.人员利用原始凭证上存在的漏洞或业务上的便利条件,使用“退字灵”“修正液”等化学药剂,乘机更改或收据上的金额,把收入原始凭证上的金额改小或将支出原始凭证上的金额放大.从而达到贪污的目的,其主要原因是主管人员或指定人员未认真审核原始凭证.
（2）票据“头尾”不一 .票据出票时往往需要套写.出纳员或经办员在套写时将复写纸的下面放置废纸,利用假复写纸的方法,使票据凭证联和存根联金额不一致,造成收多报少或只少报多,贪污差额款,其主要原因是填制收付款原始凭证与收付职责分开,单位内部牵制失效.
（3）虚,虚构内容.人员或有关人员与外部人员串通.在购物时虚,或在做账时虚列工资,奖金等,将多支出的据为己有,其主要原因是未能坚持经济业务事项的不得由一人负责过程的原则.未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核.
2.存款收支业务
(1)擅自提现或填票购物.人员或出纳人员擅自签发支票提取或擅自签发转账支票够物品,不留存根,将实物据为己有.其主要原因是未建立有效的票据使用,制度未定期核对存款日记账和对账单.
（2）多头开户,截留公款.人员利用个别相互争资金,拉客户的机会,私自利用单位印签章在他行开设存款账户,以本单位更换开户行为为由,要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的火头上,从而达到截留公款的目的.其主要原因是印签的保管岗位和货币资金收款岗位分开.
（3）涂改对账单.人员私自提现,然后通过涂改对账单上的发生额或余额.使其存款日记账的金额相等或平衡,以掩盖存款已减少的事实.其主要原因是分工出了问题,负责收付业务人员的职责和负责调节对账单人员的职责未分开.
四、加强货币资金管理的办法
1.建立货币资金的预算管理机制
资金预算控制.编制资金预算是对企业一定时期内货币资金流入和流出的统筹安排.资金预算编制的准确性直接影响企业货币资金的流转和利用效益,甚至影响企业的生产经营.因此,企业应加强货币资金预算的可靠性控制,避免或减少预算编制的主观性和随意性,同时加强预算执行监督,定期实施差异比较,并对重大预算差异进行分析、调整.在一定时期,企业货币资金流入量与流出量是不可能同时等量发生的,如果货币资金流出量大于流入量货币资金不足时,企业支付能力将很弱,难以保证日常经营业务的需要.如果货币资金流入自考科目量大于流出量,货币资金剩余时,企业支付能力将增强,但却会丧失部机会利润,由此而失去潜在的收益形成机会成本的上升.因此,企业应尽可能准确地预测货币资金流入量和流出量,编制货币资金预算,从而确定较为合理的货币资金余额,并及早采取措施合理安排使用多余的货币资金或弥补货币资金的不足.一般而言,货币资金结余时采用有价证券投资的策略,资金短缺时采用短期融资策略,以充分发挥货币资金的使用效益.
一般情况下,企业几乎不可能做到实际货币资金存量总处于所定的理想水平.那么要合理地安排好存量,可以采用区域控制法.区域控制法实际上是将背离所定标准的差异分为正常差异与异常差异.对正常差异可不加调控,而对异常的差异则需采取一定措施加以调控.
2.建立健全货币资金的内部控制制度
（1）职能分离控制：企业应建立严格的组织分工和货币资金业务的岗位责任制即考虑不桕容职务的分离,将某些不相容的职务分别由两个或两个以上的部门或工作人员担任,以避免或减少发生差错和弊端而进行的控制.一般包括：经济业务的授权者与执行者应当分离；经济业务的审核者与执行者应当分离；财产、物资、、有价证券等资产的保管者与同一资产的或有关交易的记录者和报告者应当分离；资产的保管者与相关交易的批准者应当分离；总分类账与明细分类账及日记账的记录者应当分离.
（2）建立健全资金审批管理制度：规范审批程序：为保障资金安全,企业财务收支必须认真执行企业内部控制和资金使用审批制度,严格按照规定的审批权限和程序执行,以减少某些不必要的开支,并揭示出与资金业务有关的其它业务在内部控制方面的薄弱环节.货币资金的收付都必须填制或取得合理合法的原始凭证,并经审批复核后方可作为编制记账凭证、登记账簿的依据.对不合法原始凭证、无效合同或协议、审批手续不完整的支付事项均.不得资金支付.
（3）财务印章控制：财务专用印章应分别由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁由一人保管支付款项所需的全部印章.按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续.
3.注意货币资金使用信息反馈
在资金管理中,要注意事前防范、事中控制之外,还要注意资金事后监督也是必不可少的环节.在每个会计期间或事项重大活动完成之后,内部审计监督部门都因该按照有效的监督程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞程序,审计各项经济业务活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节,各部门也要将本部门在会计期间或该项经济活动之后资金变动状况及时反馈到资金管理部门,及时发现资金的筹集与需求量是否一致,资金结构、比例是否与计划或预算相等,人、财、物的使用是否与计划或预算相等,产品的生产是否根据计划或预算合理安排等.这样既保证资金管理目标的适当性和科学性,也根据反馈信息随时采取调整措施,以保证资金管理更为科学、合理、有效.
通过加强对企业货币资金的管理,可以保障企业各项生产经营活动的顺利进行.使企业能维持较好的财务状况,有灵活的应变能力,同时又可使企业能抓住机会获得较高的收益.所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控制好货币资金的收支.