纳税筹划在企业财务管理中的作用

[摘 要]目前我国正处于市场经济环境之中,税收是国家政府财政的一项收入,而对于企业来说,税收减少了其利润,因此,企业要采取措施降低税负,即纳税筹划.企业进行纳税筹划的最终目的,就是要降低税负,但这一工作对于企业的发展也起到了重大的推动作用.本文介绍了纳税筹划的概念和内容,并对纳税筹划的意义,以及该工作对企业财务管理工作的作用进行了相应的分析,以期能有助于企业纳税筹划工作的改善.

[关 键 词 ]企业 纳税筹划 财务 管理

一、前言

企业的目的都是要实现利益的最大化,而这与我国的宏观利益是相违背的,这时税收便能平衡企业和国家的利益.纳税工作贯穿了企业的各项经营活动,企业要在保证遵守税收法律的基础上,实现自身利益的最大化,就需要筹划纳税工作,从而减少税负.本文首先介绍了纳税筹划的概念,以概念为基础,分析纳税筹划对企业的财务管理工作的作用.

二、纳税筹划的概念及内容

企业为了实现利益的最大化,经常会在财务管理方面进行与国家利益相违背的行为,因此,企业会努力思考怎样在不触犯法律的情况下,增加自身的利润,减少税负,这就需要进行纳税筹划工作.纳税筹划是指对纳税人依据税收法律,结合企业的经营、筹资、投资等实际工作,以减少税负为目标,对涉及税收的业务工作,所做的筹划工作,制作得到一套完整合理的纳税方案.纳税人主要是以自然人或法人为主.纳税筹划工作贯穿企业的所有经营活动,只有在全面地了解企业各项工作的前提下,才能进行科学合理的纳税筹划.

纳税筹划的内容主要包括五个方面：第一,避税筹划,即利用税收法律的空白获取利益,由于我国目前法律尚不健全,税法中存在一定的漏洞,虽然避税不属于合法行为,但也不违法,这种行为只能通过完善税法才能控制.第二,节税,是指利用税法中的优惠政策,精心巧妙地安排经营活动,从而减少税负,这是国家扶持的.第三,规避税收陷阱,由于《增值税暂行条例》中规定如果企业对于兼营不同税率的货物或劳务没有进行核算,则采用增值税税率,这样就会增加企业的税收.第四,税收转嫁筹划,是指企业通过调整商品,减少税负,将税负转嫁给他人.第五,涉税零风险,企业对经营活动的账目清楚,税款缴纳符合相关规定,没有任何违反税法的行为,风险极小.

三、纳税筹划工作的意义

1.提高企业纳税人的纳税意识

企业要想减少自身税负,只能通过违反税法,或是在充分理解税法的基础上,合理地避税.违反税法的风险很大,损害了国家和社会的利益,一旦失败,会严重减低企业的经济效益和社会效益,损害企业的社会形象,危及到企业的长远发展.通过纳税筹划工作,企业和国家都能获得良好的效益,在进行纳税筹划的过程中,更能提高纳税人的纳税意识,这也是企业在市场经济环境下合理地追求自身价值、增大利润的体现.

2.提高企业的财务管理水平

企业要进行纳税筹划,必须要对企业的所有经济活动进行全面详细的了解,并通过会计处理对账目等采取一系列的调整,才能实现减少税负,提高利润的目的,在这一过程中,必然会提高企业的财务管理水平.会计人员在处理企业账目时,记账、报送会计报告、申报纳税、记录纳税情况等,都要符合税法的规定要求,整个工作过程有助于提高会计人员的专业水平.同时,纳税筹划是属于财务管理的工作,企业的财务管理工作直接关系到企业的利益,影响着企业的顺利长远发展.做好纳税筹划工作,能够有效合理地减少企业税负,进而在一定程度上,增加利润,规避违法税法的风险,促进企业财务管理水平的提高.

3.增加企业和国家经济收入

纳税筹划的本质就是要减少企业的税负,因此,进行纳税筹划,能够在保证遵守税法的前提下,增加企业自身的经济收入,实现利润最大化.合理有效的纳税筹划,能够使纳税人深入理解税法,避免掉入税收陷阱,规避规定较模糊的税款,最大限度地减低税负,促进企业财务状况的改善.

虽然对于企业来说,纳税筹划减少了其税负,然而从长远的角度看,国家获得了应得的税收,避免了企业逃税漏税所造成的损失,同时,纳税筹划通过刺激国家税收,促进了相关财政收入.纳税筹划是应我国由传统经济转向市场经济的要求而出现的,能够在当前的经济环境下,满足国家的财政政策,实现资源的合理分配,达到企业和国家利益的双赢.

4.优化企业资源配置和结构

国家实现税法的目的除了要增加国家的收入,还能够刺激企业的经济活动,促进企业调整资源配置和结构.政府会根据市场的需求,对税收政策做出相应的变化,提出一系列的优惠政策和鼓励政策,在宏观上引导市场的走向.企业进行纳税筹划,可以利用税法中的优惠和鼓励政策,适当地调整投资工作和资源的配置,并结合实际情况,适时地扩大规模,改进技术工艺,提高生产效率和产品质量,进而推动企业的长远稳定发展.从宏观角度上看,纳税筹划能够实现资源的合理配置,以及产业结构的优化,同时满足了企业的微观利益和国家政府宏观利益的需求.

四、纳税筹划在企业财务管理中的作用

1.在经营活动中的作用

成本对于企业的利润是非常重要的影响因素,在纳税筹划时,可以通过适当合理地增加成本,降低企业所得利润,从而减少税负,这是目前企业采用最多的纳税筹划方式.例如,在计算存货成本时,选择合适的计价方法,增加存货成本；在核算企业固定资产折旧时,同样可以按照这种方法,选择适当的折旧方法,增加企业的费用.纳税筹划不能单单以减少企业税负为目的,同时要在筹划过程中,寻找企业在经营和管理方面的缺陷,并及时采取措施弥补,促进企业的持续发展.

2.在筹资活动中的作用

企业筹资主要有两种方式,一种是负债筹资,是指企业在流量不足的情况下,以已有的资金为基础,通过银行,或发行债券等方式获得资金,以使企业能够继续发展的筹资方式.另一种是权益筹资,即通过向外发行股票吸收资金.在做纳税筹划时要根据筹资方式的不同采取不同的筹划方法.如果企业采取负债投资,在纳税筹划时,可以在税前扣除所得借款,降低利润,从而减少税负；而如果采取的是权益筹资,无论怎样分配利润和股息,都必须是以税后利润为基础,不能减少税负.因此,在筹资时,企业要充分利用不同筹资方式的优势,降低企业的财务风险,减少税负.

3.在收益分配中的作用

企业在进行纳税筹划时,要结合企业所得的利润和分配政策,进行收益分配.合理的分配收益,能够最大限度地为企业节税,提高经济效益.企业可以加大国家政府大力扶持工作的投入,如某些科学技术,利用政府提出的优惠政策,减少税负.同时,政府会提出一些减免规定,引导市场投资方向,企业要充分利用这些规定,调整资金投入方向,系统地管理纳税筹划工作,从而在实现企业降低税负目标的同时,也能提高国家政府的利益.

五、结语

随着我国经济体制的转变,企业发展的速度加快,税收能够有助于平衡企业和国家政府的利益.企业进行纳税筹划,能够使企业在保证遵守税法的前提下,减少税负,从而增加利润.纳税筹划能够提高纳税人的纳税意识,提高企业财务管理水平,实现企业和国家经济利益的双赢.对于企业的财务管理工作,纳税筹划能够促进经营活动、筹资活动和收益分配工作的改善,减少企业税负,推动企业顺利长远发展.