本站原创【摘 要 】由于小微企业兼具社会稳定职能与自身缺陷特点,需要财政政策对其进行扶持.但扶持小微企业的专项资金缺少监督、考核,需建立起相应绩效评价体系.文章分析财政扶持小微企业专项资金绩效评价体系的必要性,并探讨建立绩效评价体系的原则与方法.
【关 键 词 】小微企业 财政资金 绩效评价
近年来,随着我国市场经济的逐步完善,我国小微企业如雨后春笋,凭借其特有的特点、优势和发展潜力在国民经济中占据了越来越重要的地位.我国小微企业不仅为国家提供了大量的税源,而且提供了众多的再就业岗位,从而解决和避免了因市场失灵带来的诸多社会问题.但是,由于小微企业管理能力相对较差,产品结构不甚合理,在其发展中存在很多问题,特别是融资困难和技术创新已成为其发展的软肋,在与大型企业的竞争中常常处于下风.因此,需要政府对小微企业进行专项资金的财政扶持.我国接受财政扶持的小微企业众多,这就需要建立专项资金的绩效评价体系,来衡量专项资金的使用效率,为不断完善政府对小微企业的财政扶持政策提供参考依据和指导价值.
一、当前财政扶持小微企业专项资金存在的问题
1.专项资金的使用随意性大.财政对小微企业扶持的专项资金一般有规定的用途和使用范围,并且有严格的支出标准.但由于信息的不对称性,政府对专项资金的使用缺乏控制,致使专项资金的使用随意性增大,有的企业改变专项资金的使用用途,挪作他用.
2.专项资金的运行缺乏监督.目前对财政扶持小微企业的专项资金管理较松散,仅仅原则性地规定了扶持的对象和范围.由于缺乏相应的监督体系,致使从专项资金申请到拨给和最终分配的过程中都会出现行政干预现象,甚至出现寻租情况,导致资金到位不佳.
3.专项资金的损失浪费情况严重.因为缺少相应的绩效评价体系,有的企业为了自身利益,常常随意扩大支出,对某些项目进行重复建设,造成专项资金的浪费,最终形成了企业的呆账、坏账.由于小微企业的财务制度不健全,致使专项资金数据的真实性不高,甚至于有些小微企业为了获得专项资金而虚报数据.
二、小微企业财政专项资金进行绩效评价的必要性
1.加强财政专项资金分配的合理性.建立绩效评价体系,使项目成效成为专项资金的使用是否合理的唯一评价标准.专项资金的使用要想更加合理,如何分配是关键问题.建立专项资金的绩效评价体系能逐步解决财政在扶持小微企业发展过程中的缺位与越位问题,使专项资金的分配更加合理.
2.加强财政专项资金管理的规范性.财政专项资金对小微企业扶持前,往往没有认真考察小微企业的经营情况,也未评估扶持资金带来的效果,并没有继续跟踪小微企业得到扶持后的运作情况,缺少整个项目的绩效评价.财政资金的使用具有很强的随意性,往往由部门领导拍脑袋决定.所以需要建立起财政专项资金的绩效评价体系,跟踪资金整个运作过程,促使财政部门对专项资金投放的整个流程严格把关,使得管理更加规范.
3.加强财政专项资金支出的效用性.建立财政对小微企业扶持专项资金的绩效评价体系,符合社会和政府的要求.从社会大众角度看,能够使资金的分配得到最好的配置,使企业向社会提供最好最需要的产品和服务.从政府角度看,财政部门对专项资金的绩效评价,有利于保障专项资金的支出效用.当然,财政专项资金绩效体系的建立同样能够影响小微企业的商誉和能否获得税收优惠、继续配套的资金补助等政府扶持,促使小微企业改善经营管理模式、提高市场竞争力,充分利用专项资金,使政府与小微企业获得双赢.
4.有效杜绝寻租行为.建立起专项资金的绩效评价体系,有利于提高财政部门工作人员的廉洁性.建立起绩效评价体系后,对政府工作人员有了约束,社会公众和政府都会关心专项资金的支出结果,财政专项资金的使用情况能够公开透明,便于人民群众的监督,促使财政部门工作人员提高廉洁意识和责任意识,减少寻租行为.
三、建立小微企业专项资金绩效评价体系的原则
1.遵循科学性原则.小微企业专项资金绩效体系一定要建立在科学性上,设计的评价指标要反映出实际的专项资金使用效果,这样才能保证绩效评价的真实性和客观性.
2.遵循系统性原则.专项资金绩效体系必须具备系统性,也就是要求体系中的评价指标具有一定的逻辑联系,既能反映专项资金的使用绩效,又要避免指标间的重叠,使评价目标和指标能够有机的结合起来,形成一个整体.
3.遵循动态性原则.对小微企业的专项资金补助经历了项目申请、资金投放、资金使用、最终完成等过程,这是一个长期的动态过程.当然,反映这一过程的绩效评价体系也要是动态变化的.这样才能全方位监督专项资金的使用,并对其效果进行当前和长期的考核.
4.遵循可操作性原则.根据目前的会计记账方法和统计制度,选择可以获得和便于操作的绩效评价指标,提高绩效评价体系的实用性和可行性.专项绩效评价体系中的各个指标要能进行横向和纵向比较,具有区域间的可比和时间的可比,做到评价可量化.
四、建立小微企业专项资金绩效评价体系的方法
1.构建政府、专家与公众三个层次的评价组织体系.各级政府的主要领导要对财政专项资金的绩效评价工作高度重视,财政部门负责专项资金的分配,具体进行绩效评价工作.最后由财政部门牵头,审计和监察等部门负责监督、审核小微企业财政专项资金绩效评价报告.鉴于专项资金绩效评价工作的专业性强,为确保绩效评价的合理、有效性,可以委托相应的社会机构进行绩效评价工作.为了使绩效评价具有可信性,也可以聘请高校、科研机构的专家组成顾问组,提供相应的支持.
由于扶持小微企业的财政专项资金本质上取之于民,并且不是完全用来提供纯公共服务,社会大众肯定会对资金的使用情况特别关注,以防寻租行为发生.各级政府下设的财政部门是绩效工作评价的组织者和管理者,也是人民群众获得的财政专项资金利用情况的信息渠道.因此,绩效评价工作是否有效,完全取决于社会大众是否满意,是否符合社会大众的需要.在绩效评价过程中,财政部门在听取专家意见的同时,也要兼顾使人民群众选择适合的方式参与绩效评价,评价报告要适合大众阅览.可以通过调查问卷的方式来让公众参与绩效评价,以体现绩效评价工作的化. 2.构建财政专项资金绩效评价的相关制度.首先要研究制定一系列的制度规范,对工作程序进行明确,确立行为主体的权利和义务.其次是要结合专项资金绩效评价工作的实际管理,加强制度约束.要对小微企业法人明确专项资金的使用责任,建立起奖惩措施和追缴资金的制度.要求财政部门建立起严格的专项资金审查制度和跟踪检查制度.对不合理、不科学、不合法、绩效差的项目支出进行调整.最后要明确财政部门、审计部门、专家组、社会机构的责任和义务,既要做到独立工作、独立承担责任,又要做到相互制约.在规范的制度安排管理下,才能从各个方面强化和推进财政专项资金绩效评价工作.
3.确定财政专项资金绩效评价内容.第一,确定对小微企业专项资金绩效评价的相关法律法规和佐证材料.从以下六个方面入手：相关法律法规和财务会计制度；、地方政府扶持小微企业财政资金的相关法律法规；各级政府要求小微企业如何利用专项资金的规划说明；小微企业申请获得财政专项资金的项目申请报告、项目可行性研究报告、预定绩效目标报告；当地财政部门的经费预算批复文件、经费预算执行报告和其他相关的财务报表资料；最终的项目验收报告.第二,确定小微企业财政专项资金绩效的规范性和有效性标准.规范性评价标准要求小微企业财政专项资金的使用规范、合理、安全,财务管理制度健全.效用性评价标准要求小微企业财政专项资金的预期绩效目标能够达到,具体而言,是对项目完成情况、扩大就业情况、生态环境影响情况的评估.第三,考虑到小微企业财政专项资金的绩效评价是多维度的,从时间上说,既有近期效益又有长期效益,对社会、企业、个人而言,既有经济效益又有生态效益和社会效益,所以绩效评价必须确定定性和定量两大指标.要结合当地经济社会发展的实际情况,在现有相关绩效评价的基础上充分征求意见,最终制定出科学、合理、可行的绩效评价指标.
4.建立小微企业专项资金绩效评价指标体系.首先,设立经济效益指标,直接反映小微企业利用专项资金所带来的经济效益和自身竞争力的提高.通过统计小微企业财务收益、市场份额的变化来进行评价,并且可以高新技术转化率和创新产品的销售额率来衡量其创新能力的变化.其次,设立社会效益指标,表现在纳税额与创造就业岗位等方面.最后,设立环境效益指标.小微企业运用专项资金致力于经济发展的同时,也需要在保护生态环境、合理利用资源能源方面发挥作用,可以通过污染治理和能源利用这两方面来考察.
5.规定小微企业专项资金绩效评价程序.第一阶段是初始准备,由财政部门、社会机构、专家组成的评价工作小组根据评价标准和当年财政专项资金的运行情况,确定财政专项资金评价的内容与指标体系.第二阶段是小微企业自我评价,小微企业法人根据自身经营运作情况,对财政专项资金的使用情况进行自我评价,上交财政部门.第三阶段是财政部门组织评价：第一,归集小微企业的自评项目,进行认真审核,选出需要进行重点评价的项目；第二,根据相关的自评内容结合已确定的绩效评价指标体系,进入遴选出的重点小微企业进行实地调查,获得最真实的第一手基础资料；第三,安排绩效评价工作人员甄别出真实有用的基础材料,并进行归纳整理；第四,根据已经确定的绩效评价标准,在发放群众问卷调查的基础上,组织专家定性分析；第五,提交绩效评价报告,组织审计部门审核.
（作者为硕士研究生）