本站原创摘 要 ：内部控制制度作为一种重要的内部控制与管理手段,已越来越受到高度重视,人民银行的会计内控是银行会计工作的重要组成部分,所以要求我们的会计人员必须清楚地认识人民银行会计内控存在的基本风险和风险的形式,只有全面、准确的认识和加强其会计内控机制建设,才能更好地借助内部控制完善其组织管理,保障国家资金安全.
关 键 词 ：内部控制；银行；会计内控
中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、人民银行会计内控的风险的形式
会计内部控制工作是最高管理层为保证经营目标的实现而制定并实施的,是会计对银行内部各部门与人员相互制约和协调的一系列制度、措施、程序和方法.随着我国经济和金融融入国际大环境,强化金融会计内部监督,整顿和规范行业秩序,都有着十分重要的意义.综观国内外,任何一个单位都离不开制度的规范和约束,就是所说的“无规矩不成方圆”.就人民银行而言,“制度的内部控制与监督”也不例外,特别是会计工作是人民银行的一项基础性业务,是银行服务于货币政策、服务于信息监测、服务于社会的前沿窗口,会计部门可谓是央行各项资金无形的“金库”.为了提供高效、安全、优质的服务,更好更充分地发挥银行的服务职能,强化会计内控制度建设显得尤为重要.
（一）社会上和银行内部的一些犯罪分子把作案目标对准了银行.近些年来,银行会计内外部诈骗、套取、盗用和贪污资金的经济案件,以惊人的速度急剧上升,作案金额之大,手段恶劣,使国家资金和财产受到了严重威胁.从发生的许多起案件来看,犯罪分子已经把银行做为其作案的首选目标.
（二）金融业务的迅速发展,会计业务范围随之扩大,新的金融业务陆续实施,会计业务处理和核算过程也由原来的手工操作向电子化发展,使人民银行会计部门承担的核算任务不断加大,在此情形下,原有的某些会计规章制度就显得滞后,一些业务管理监督的方式和方法已不能适应业务发展的要求,失去了应有的监督功能.人民银行内部犯罪分子利用我们业务规章制度和内容控制建设尚未完善的空隙伺机作案.
（三）人民银行部分行内部管理松驰,有章不循、执章不严、违章不纠的现象十分严重,许多行之有效的会计规章制度不能真正落到实处,特别象会计账务“六相符”、定期对账、换人复核、印押证分管和重要空白凭证管理等具有内部制约性质的基本规定得不到认真严肃的执行.放松了内部控制和管理,内部一些必要的监督检查流于形式,存在的问题得不到及时的解决和纠正.会计内部管理和制度上的薄弱环节,给犯罪分子以可乘之机.
二、人民银行会计内控存在风险的根本原因
（一）违规违章操作,制度实行力度不够.为适应业务的需要,总行、省行制定了一套行之有效的规章制度,涵盖了各个专业和岗位.但在实际业务操作中,有的行落实不到位,或者随意变通,个别甚至根本不落实；有的行不组织学习规章制度,不向员工讲解为什么要这么做,不这么做会带来什么后果,致使员工制度观念十分淡薄；有的员工视执行规章制度如儿戏,随意简化程序,违章操作；有的员工以感情代替制度,明知作案人员提出的要求是明令禁止的,但碍于情面,违规为其提供便利；还有的员工存在侥幸心理,认为偶然的一次违规操作,不会被发现,也不会带来任何风险,肆意违反规章制度.使得规章制度形同虚设.
（二）监督检查措施不力,会计内控机制出现漏洞.建立内部控制制度的目的,是用严格的制度管理金融经营活动的全过程,确保经营目标的实现.然而在各项内部控制制度的实施中普遍存在着重事后检查、轻事前防范的问题,致使内部控制制度流于形式.有的行只注重业务,没有按照内控规定进行全面细致的监督检查,或者监督检查的质量不够高,隐藏在经营管理中的许多问题不能及时、全面地反映出来；有的行检查人员作风不扎实,工作不负责任,对检查发现的问题,往往听信被检查人的单方面解释和说明,针对会计监督检查发现的问题,大事化小,小事化了,不追根求源,不查找深层次问题；有的行会计内控制度在有的岗位、某些关键环节形同虚设,经常是人员请假或外出,不交接,使其印章一直使用,形成人章“两张皮”.有的行忽视了对可能产生的风险或不安全隐患的防范与分析,而面对已经出现的经营风险或资产损失,再要求稽核等监管部门去查找原因,堵塞漏洞,为时已晚.
（三）放松对员工的思想教育和管理,会计内控防范措施落实不到位.有的行缺乏科学、规范的管理,忽视员工道德教育和行为管理,不能摆正管好人和抓好经营的关系；有的行长年不组织政治业务学习,长年不对员工思想行为情况开展分析排查,放松了对员工的教育和关心；有的行对员工已经暴露出的不良行为表现,不过问,不调查,不制止,不报告,麻痹大意,听之任之.如有的作案人员长期进行超越自己经济能力的消费活动,社会关系复杂,本应是内控管理的重点对象,却长期不闻不问,忽视对其应有的警觉.
三、如何加强人民银行会计的内控
（一）切实强化制度观念,增强内控风险意识.在抵抗风险过程中应增强三种内控意识：第一,加强内控管理意识.建立制度的稳定性和应变性相结合机制,在保证规章制度相对稳定的情况下,不失时机地对其进行补充和完善,避免由于制度建设的滞后影响业务的发展或导致会计核算与管理工作失控.加强会计内控管理是内部管理的一项长期工作,基层行要根据改革与发展的新形势,增强主动性和超前意识,经常性地研究易发部位和环节的管理问题,堵塞内部管理中的漏洞,做到防患于未然.第二,加强职工的依法操作意识.通过组织学习、教育使员工认识到每份工作、每个岗位都是内控制度的一个组成部分,任何一个环节出问题,都有可能造成金融风险,通过经常性财经纪律教育,消除和化解潜在的风险,切实提高员工遵章守纪的自觉性.第三,加强内部审计人员依法监督意识.审计工作要切实按照国家和央行的金融法律、法规及各项规章制度进行落实,就必须依法建立起按业务类规范化管理的审计操作程序,由审计人员严格依法对银行经营活动进行全面监控. （二）切实加强领导,强化内部会计控制和内部管理控制职责.建立内部会计控制制度.会计部门是银行业务的核心部门,也是内控制度的一大重点.银行业务经营活动最终都要在会计部门得到体现,因此会计部门必须有一套相对独立义完整系统的内控制度和较先进的手段,才能保证银行业务经营活动的正常进行,使风险降到最低点.为此,一方面,要运用统一会计管理模式完善会计管理体系.着重做好以下工作：会计人员进行账务记录的唯一依据只能是经严格识别的合法、有效的会计凭证；会计记录应当严格按规定的要素,完整、准确地反映各项业务活动；会计报表应当由会计人员独立编制,报表一经生成,会计人员不得接受任何指令对报表数据进行修改,否则,应当受到严厉的处罚.同时,会计内控管理要实行基层行行长负责制,行长要重视并加强对会计内控工作的领导,配足配强会计人员,定期检查并落实会计内控制度；完善会计管理体系,统一会计管理,是落实内控制度的重要手段,不仅查错防弊,堵漏及时,而且可以保证会计账目和报表的正确性、会计信息的可靠性和财务收支的合法性.
（三）构建三道防线,努力提高员工队伍的整体素质.第一道是建立以一线岗位员工提高自身素质为基础的事前自控防线.即重视开展多层次、多方位的岗前和在岗培训,全面提高员工政治业务素质和风险防范意识,将风险隐患消除在萌芽状态.具体操作方法：（1）加强勤政廉政教育引导员工敬业爱岗,自觉遵纪守法.（2）从德、能、勤、绩等方面选拔群众拥护和成绩突出的员工到领导岗位,让员工有“见贤而思齐,择善而从之”的动力感.（3）通过典型案例分析,宣传普及有关内控知识,促使员工增强风险防范意识.第二道是建立岗位之间相互监督的事中互控防线.即强化对各各业务环节重要风险点的把握与控制,严格按照规定程序.完善会计责任制,切实规范临柜行为,实行双人临柜,不得互相交换计算机口令和加密信息,加强一线岗位与下一环节岗位员工的相互制约制度.第三道是建立事后监督部门对各业务部门的事后监控防线.事后监督是管理层为了把错误和犯罪降至最低,对业务经营活动进行有效监控和检查的行为,肩负着监督其他业务部门现存的内控是否能防止或察觉重大错误和犯罪,以及发生错误和犯罪时能否有效减少损失的职能.加强人民银行内部控制是关系到人民银行发展的大事,是一项长远而艰巨的工作,所以加强会计内控不仅仅是会计的工作,也要求所有人民银行的员工共同努力.