本站原创文章编号：1009-5519（2007）06-0939-02 中图分类号：R19 文献标识码：B
随着我国医疗卫生体制改革的不断深入,医院作为一个经济实体,要在激烈的市场竞争中处于不败之地,旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要,建立一套科学有效的医院内部会计控制制度,不断完善医院内部财务管理显得尤为重要.针对目前医院对内部会计控制认识不足、措施不当的种种问题,结合医
院财务管理的重点谈谈如何进行有效的内部会计控制.
1货币资金管理
1.1不相容职务分离制度：建立和完善货币资金业务的岗位责任制,明确各个岗位的职责与权限,并实行货币资金业务的不相容岗位分离制度,使得各岗位之间建立相互制约和监督机制.具体为：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；各核算主体不得由一人货币资金业务的全过程.同时,介于货币资金管理岗位的特点,可根据单位具体情况实行处（科）内岗位轮换制度,以进一步加强对货币资金的管理.
1.2建立授权批准制度：要建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限.对于大额、重要的货币资金支付业务,应当进行集体决策和审批,并建立责任追究制度,以加强对资金的管理,防范和杜绝贪污、侵占货币资金的不良行为.
1.3严格货币资金的使用范围与支付程序：严格货币资金使用范围,支付超出限额规定的资金使用通过银行转帐进行.单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批.复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等.复核无误后,交由出纳人员支付手续.
2实物资产管理
2.1加强资产控制制度：要建立实物资产的管、用、养制度,建立健全相应岗位责任制.明确指定专人专管,并对保管人员进行定期轮岗,防止实物资产被盗、流失.针对重点资产,制定重点管理措施,可指定2～3名保管人员共同保管,采用永续盘存制的方法反映实物资产的入库、发出及结存情况,会计要定期进行核对,确保账实相符.
2.2严格医院实物资产的入库、领用、调拨程序：要按规定程序有关手续,医院相关部门提出固定资产购置申请后,按照医院内部审批权限进行报批,购进,在完成验收、入库等一系列手续后,正确进行会计核算并进行货款支付,固定资产的领用部门要建立固定资产使用情况登记卡.
2.3建立完善的实物资产清查制度：医院定期不定期地对医院的固定资产等进行全面或局部清查,切实掌握固定资产的实际情况,查明有无短缺、丢失、毁损及未入账的固定资产,对于盘盈、盘亏及毁损、丢失的固定资产,要认真查明原因.防止各种资产毁损和流失,从而真正做到各种资产账账相符、账实相符,实现医院资产的完整性.
3工程项目管理
3.1建立科学合理的决策和监督保障机制：要从医院全局出发,从整体利益出发,在调查研究的基础上论证项目投资的必要性和可行性,组织会计人员、技术、工程人员进行技术经济分析和论证.坚持集体决策的原则,将宏观效益分析与微观效益分析相结合,定量分析与定性分析相结合,动态分析与静态分析相结合,在此基础上进行科学决策,会计人员必须参与决策全过程,相关决议应由会计部门会签,从而有效杜绝盲目建设.
3.2工程概预算与施工工程质量控制：要认真做好前期设计与概预算控制.通过招标择优选择有资质的设计单位,组织工程、技术和财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核,要做好招标前的考察工作,严格招标程序.认真签订工程项目建立合同,监督施工单位应严格按照设计图纸和规范、规程施工,对施工质量进行检查和验收,要严格按合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款.要特别加强对工程变更签证及合同调整的控制.
3.3竣工验收与财务决算控制：做好工程验收各项工作,验收时应按验收标准和合同规定进行,技术资料和财产交接手续,对各项财产物资进行全面清理,核实资金,核实各项收支,清理财务账目,正确计算项目建设成本和交付使用资产价值,要对施工单位提供的竣工结算书进行审核,确定最终工程结算金额.
3.4项目工程信息资料控制：健全工程项目工程信息管理,在工程完工后,对投资决策至项目建成、交付使用时形成的各种资料,如项目建议书、可行性研究、概预算文件等,要进行及时、准确地收集、存储、加工和整理,以满足工程项目管理和财务会计档案管理的要求.
4医院收费管理
4.1加强收费票据管理,建立票据领用及回收登记制度,控制和限定收费人员持有收据数量.建立会计审核收费票据制度,收回时认真核对票据连号情况,特别要注意起止是否与电脑日报表相符,收费、流水号是否连续,电脑日报表上的退号、作废与上交存根联收据是否一致,是否一式三联收回,退费手续履行是否完备.
4.2建立和完善收费款交存制度.医院收费员根据电脑系统打印出的收费日报表,经出纳复核无误后,随票据收据联,及时上交当日收费金额,由会计人员进行审核录入.指定会计人员定期不定时地抽查收费人员的收费账与其库存相符情况,以防范收费员发生贪污、挪用等不良行为.
4.3建立收费窗口重点权限的监督管理制度,针对现在对收费岗位实行一人多岗制,集挂号员、收费员职能于一身,特别是医院采用收费管理软件进行收费工作,对重打收费报表,修改收费报表等权限要指定专人负责.加大对退费权限的管理力度,要求必须由收费处收费员、收费处负责人及会计等多人签审方可.
收稿日期：2006-11-09
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