本站原创【摘 要】由于企业自身特点,导致企业所得税税基的计算相比与其他税种来说更加复杂.本文主要针对相关的会计税收政策进行分析,以便为做好企业所得税的计算做铺垫.
【关 键 词】会计税收政策企业所得税计算
企业所得税是指中华人民共和国境内的一切企业,就其来源于中国境内外的生产经营所得的和其他所得而征收的一种税.这些企业中不包括外商投资企业和外国企业.在进行企业所得税的计算时,一定要熟悉相关的会计税收政策,以保证企业所得税计算科学、准确.
一、坚持企业财务会计制度的基础地位和作用
发展《企业财务会计制度》是为规范企业的会计核算,真实、完整的提供会计信息,根据《中华人民共和国会计法》及国家其他的相关法律、法规制定出来.虽然我国企业所得税的计算体系已经发展的相当成熟和完善,但还是要以企业才会会计制度为基础.在进行生产经营收入、利息收入、股息收入的确认或是生产成本的计算与分摊等方面,均需要与企业财务会计制度相一致.
二、坚持企业会计准则的主体地位和作用
《企业会计准则》主要是加强和规范企业会计的行为,提高企业经营管理水平和会计规范处理,促进企业可持续发展.《企业会计准则》的实施使得我国企业的会计计算准则更加趋同于国际财务报告准则.该准则相比于基础作用的《企业会计制度》,具有更多实质性的变化.对于许多企业来说,原有的《企业会计制度》的作用正在逐渐消除,《企业会计准则》对于企业会计来说主体地位日益显著.特别是对其中的特殊行业的特定业务进行了有效的规范和统一.
三、坚持将企业所得税政策法规作为主要依据
2008年1月1日起实施《中华人民共和国所得税法》在纳税人、税率、税前扣除方法和便准以及相应的所得额计算方法和税收优化进行了统一,为企业所得税的计算征收上提供了法律依据.但由于企业所得税与企业财务会计核算的目的不同,导致其在一些项目的确定及计算方法上也有所不同,因此同一企业相同时间段内的计算结果存在一定差异.其中最主要的差异是时间性差异和永久性差异.前者主要是由于某些收入或支出项目计入税前会计利润与计入纳税所得的时间不一致,导致该时间段内纳税所得和睡前会计利润之间存在差额,且在往后的各个时期转回.对于此种现象,可以在进行计算时,将容易影响本阶段的金额延期或分配到不同时期进行计算,以便得到真正的企业所得税.后者与前者最大的不同便是出现的差额仅在该时间段内发生,不会再次往后时期内转回.其发生的主要原因是由于在进行项目确认时收支口径不一致造成的.因此在计算时,要将罚款或是被没收的财产等作为损失从原有部分中扣除.
四、坚持将一般的会计核算原则作为企业所得税计算的计算原则
会计核算的一般原则是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准.其主要内容有十三条,我们对其中几种原则进行举例分析.
(一)真实性原则
在企业所得税计算过程中,坚持真实性原则就是要做到以实际发生的经济业务为依据,如实反映经济业务、财务状况以及经营成果,要做到内容真实、数字准确、资料可靠.它是计算工作的基本质量要求,因此在计算的各个阶段都应遵循.
(二)一致性原则
在进行企业所得税计算时,遵循一致性原则主要是指在前后各期计算方法都要保持一致,不得随意更改.这样做的好处便是可以使企业对不同时间的信息进行比较,以便对企业的发展情况有一个具体详细的了解.
(三)权责发生制原则
权责发生制原则主要是指企业所得税的计算应以权责发生制作为计算确认的时间基础,也就是说要根据收入是否归属该时间段,是否由该期间负担来确定收入或是费用是否计入该时间段内.对于当期已经实现的收入或是应经承担或应该承担的费用,不管收支没有,都要计入当期的收支项目中.对于不属于当期的收支费用,即使已经收付,也不能计入到当期费用中.该原则可以将收入与费用相结合,使得损益计算的结果更加真实、合理.
(四)划分收益性支出与资本性支出原则
划分收益性支出与资本性支出原则主要是指在会计核算中,合理划分收益性支出与资本性支出.收益性支出是值支出所带来的经济收益只和本会计年度有关.如果不仅与本会计年度有关,还与其他数个会计年度有关,则是资本性支出.比如企业购建了一项固定资产,由于它在所有权期间与企业整个经营发展均有关,因此属于资本性支出.在进行计算时,不能将其作为当期的准予扣除项目金额而一次性全部扣除.在计算时,一定要准确的划分出划分收益性支出和资本性支出,不然就会造成企业所得税额错误.
五、结语
总之,在进行企业所得税计算时,要对相关法律、法规、政策等熟悉掌握,并在其基础上进行计算.除此之外还要对地方政府所颁布的相关法律也有所熟知,只有这样,才能对企业所得税进就行精准计算.