本站原创摘 要：目前,会计在企业所得税实施过程中依然存在一系列的问题,严重影响了其实施效果,因此必须采取有效的对策进行解决.下面本文就会计在实施企业所得税过程中存在的问题进行分析,同时相应的提出了几条对策.
关 键 词：会计企业所得税问题措施
近年来,随着财务会计和税收政策法规的不断更新,企业所得税的汇算清缴工作已成为企业财务的工作重点之一.从账务的处理到税务报表的编制再到企业所得税的事前事后备案工作,都要求会计人员素质进一步提高和企业的账务处理要合理准确.本文就企业所得税会计实施中遇到的问题进行分析,并针对问题提出相应的对策.
一、会计人员素质需继续提高问题的处理措施
会计人员是会计活动的主体,会计信息质量就是由会计人员根据相关材料进行分析和总结的结果.尽管近几年来会计人员的素质得到了一定的提高,但由于企业所得税税收政策的不断更新和税务局对企业所得税检查力度的加强,这就对会计人员的素质提出了更高的要求.企业的经济活动存在一定的客观因素,会计人员需要根据自己的经验和专业知识对其进行评估、判断,同时对其存在不确定因素进行相应的总结.为达到会计信息质量的要求和应对税务检查的需要,提高会计人员的素质已刻不容缓.
提高会计人员的素质可以有以下途径：1、对会计人员进行有关企业所得税的专项培训.比如如何编制企业所得税的相关报表,如何理解“不征税收入”“免税收入”的含义和区别,如何正确运用与所得税相关的税收法规等等.2、参加一些社会组织的职业技能培训.这类培训可以作为企业的一种人才激励措施由企业组织,,给会计人员提供技能提升的机会.3、鼓励会计人员进行一些诸如职称和注册会计师、注册税务师等资格类的考试.在会计人员自身技能提升的同时,企业也会受益.会计人员通过以上途径得到了提高,其在执行新所得税会计准则的时候,才能进行准确的把握.
二、会计核算过程中存在的问题的处理措施
在实施企业所得税会计核算过程中,也存在一系列的问题,例如有些账务处理未符合企业所得税要求出现费用列支渠道错误、有些会计科目设置不利于所得税汇算清缴时提取数据导致税企意见出现分歧等现象.有一部分企业在进行会计核算过程中,不注重相关性以及配比性原则,从而导致在不同的费用范围之内,在其税前和税后的列支顺序中出现了一定的混乱,如企业在账务处理中没有将与政府补助相关的支出分账记录,而是同日常费用记在一起,导致所得税汇算清缴时享受不征税收入政策遇到困难.有一部分企业在进行研发费用加计扣除时与税务局检查意见出现分歧,主要是会计科目的设置未按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》所列举的条目分析设置,在进行研发费用加计扣除备案时需重新从帐套中摘取数据进行分析填列,导致税务机关检查时税企双方出现分歧.
对于会计核算中存在的问题,其解决措施就是进一步对企业收入和有关费用列支渠道进行细化,同时对会计处理进行相应的规范.首先在不违反会计准则的前提下,企业会计科目的设置可以参考相应的税收法规,在进行企业所得税汇算清缴时可以做到一目了然,既方便了与税务局的沟通,也减轻了会计人员的工作量.其次根据企业所得税前扣除办法对相关费用进行列支,对其永久性和时间性差异的范围进一步进行清晰的了解.依照我国目前现有的有关规定,必须严格依照《企业会计制度》进行企业会计确认、计量以及报告等相关流程,同时还必须依照会计制度的相关规定对企业纳税进行计算.再次对于企业亏损弥补程序也需要进一步进行规范,企业在进行一系列会计处理程序的时候一定要依照会计实施的相关程序进行,只有这样才能对企业所得税的实施进一步进行规范.
三、监管问题的处理措施
新企业所得税会计准则的实施为税收法规的制定部门带来了不小的挑战和困难.这主要表现在如下方面：由于我国没有形成专门的文件来规范怎样确定资产、负债的计税的基础,有关规定大多都分散在各种各样的税法文件中,很难正确把握,在资产、负债的计税基础时,需要会计人员能够熟练地掌握税收制度,同时还要注意其和会计收益的计算过程是不同的,需要单独对其进行计算.目前存在的问题是我国部分会计人员没有清晰地理解所得税会计方法,这要求税收制度有关部门按照实际情况加强制定具有操作性的详细的实施准则和方法.
因此必须加强对企业所得税会计实施的监管力度.没有一个严格、成熟的监管制度,在企业所得税实施过程中,再完善的会计准则也不能有效发挥其应有的作用.那么对于实施企业所得税过程中存在的问题和难度,必须要进一步加大相关部门对企业会计信息真实性的监督力度.
四、结语
在实施企业所得税过程中存在一定的复杂性、长期性以及多变性,因此一定要不断提高会计人员的综合素质,同时建立完善的企业所得税实施制度,从而为企业所得税会计实施奠定良好的基础.