摘 要 :会计制度是企业发展过程中不可缺少的一部分.目前随着经济的的不断发展,我国相关部门在体现财务会计与税务会计的独立性与分离原则的基础上,对于财务会计与税务会计进行了一定的改革.本文分分别计算了财务会计与税务会计分离的成本与效益,随后从成本效益的角度分析了财务会计与税务会计分离这一问题,旨在表明财务会计与税务会计的分离程度与企业自身实际相挂钩.
关 键 词 :成本效益 财务会计 税务会计
财务会计就是指通过一定的原则对企业资金进行全面核算与监督,在这一过程中,对相关信息进行确认、记录、统计以及计算,从而形成相关财务信息.而这些信息可以在一定程度上满足相关部门的决策需求,因而其对于企业内部运行以及经济市场的整体健康发展秩序有着重要意义.相对于传统的财务会计而言,税务会计则是整个会计体系一位新兴的成员,是财务会计的自然延伸.税务会计是依据一定的税法,进行相关税务统筹与核算,从而进行申报的会计系统.
一、财务会计与税务会计分离的成本计算
财务会计与税务会计一旦分离必然产生相对于两者合一时较大的成本.这在本质上是无可避免的,从以下几个方面可以得出这一结论.第一,两者分离必然产生分离核算体系成本.财务会计与税务会计分离后,两者都必须有适合于自身发展的独立且具有完整性的会计核算体系.一方面财务会计需要完整的核算体系,以便完成相关工作.原有的税务会计从原有的会计体系分离出去后,原有的工作体系需要重建并进行相关完善,从而更好更合理的完成相关工作.另一方面税务会计具有其自身的独特性,更是需要独立的税务核算体系.首先,税务会计必须通过完善的体系明确界定税法与会计的差异,从而对两者的工作进行合理协调与处理.其次,企业应该通过明确的核算标准进行纳税处理,尤其是当面临相关难题时更依赖这种标准.而这一体系的建立必然需要一些额外开支,从而增加了相关的成本.与此同时,重建原有的会计体系,完善财务会计工作系统同样是必须进行一定的投资的.这些都在无形中增加了相关投入,成本自然而然也就提高了.
第二,财务会计与税务会计分离的过程中必然增加相关的日常处理成本.一方面企业要进行必要的会计核算处理,从而更好的从事相关企业运营活动.另一方面,企业必须从事相关的税务核算以便更好的履行相关纳税义务.当两者分离时,其处理成本存在一定的重复性,因而也就有所增加.与此同时,在财务会计与税务会计分离的基础上,人力资源成本增加是不可避免的.企业需要设置专职税务会计人员,税务会计的相关工作量也会有所增加.这方面的开支在无形中就增加了不少.此外,税务会计人员的培养是一个漫长而艰辛的过程.需要相关部门投入大量的人力物力,才有可能吸纳到相关专业人才.最后,依据不同企业的不同实际情况,其他相关成本也可能随之提高.
二、财务会计与税务会计分离的效益计算
所谓财务会计与税务会计分离的效益,最为浅显的计算方法及时关注其带来的收益.即两者分离后为企业在不同程度上带来的相关收益,这种收益既包括实际效益也包括相关隐性效益.所谓实际效益是指两者分离后为企业带来的相关利润收入,是可以以一定的标准予以衡量的.财务会计与税务会计分离的一大优势在于,可以很大程度上提高财务会计信息与税务会计信息的质量.众所周知,优质的信息对于管理层的决策有着本质的帮助,可以较好地提高企业相关管理效率.另外,隐性效益则是相对于实际效益而言的.这种效益大多建立于企业的品牌形象等方面.财务会计与税务会计分离后,税务会计具有独立进行涉税合算的能力,有利于企业开展更多有效的纳税计划.这对于规范企业纳税行为有着重要意义.正确规范的税务会计核算对于提高企业纳税诚信有着重要意义,更加有利于企业建立良好的品牌形象.
三、根据实际情况选择是否将两者进行分离
在解决是否进行财务会计与税务会计分离这一问题过程中,应该具体情况具体分析,根据企业自身实际情况选择是否将两者分离.通过以上分析我们可以发现,企业财务会计与税务会计分离成本效益计算与企业自身的建立类型有着重要关系.企业是否通过外资筹集建立,是否需要提供对外法定报告则决定了财务会计与税务会计分离问题的根本.
外资筹集建立的企业将财务会计与税务会计分离的程度越大,其收益就会越大.这是因为当企业是通过外资筹集建立,则需要对投资者以及相关政府部门提供对外法定报告.此时,高质量的相关会计信息对于相关部门的决策有着相当大的帮助作用.两者分工各司其职,清晰明确且科学合理的统计并计算相关信息,以反映企业营运过程中的全貌.企业管理层只有明确掌握了相关信息才可以更好地做出相关决策.这正是财务会计与税务会计分离的优势之处,显然有极度有利于这一类型企业效益不断增长的.
当企业不需要提供相关对外法定报告,也就不存在公众利益问题.其分离前后的收益并不存在明显变化,也就是说,财务会计与税务会计分离所带来的效益于该类企业而言并不存在.也就是说这一类企业进行财务会计与税务会计分离时,其产生的成本大于其收益,最终只会出现收支不平衡的现象.
四、总结
会计体系的改革意味着我国企业经营制度处于不断完善之中.然而任何一个新兴改革必然有其两面性,相关部门应该根据实际情况予以践行.不仅是从理论上,更应该从实际上辩证的思考相关改革是否符合自身长远利益.只有符合发展的利益才有可能实现可持续发展的战略.相关企业在进行会计体系改革的过程中应该深入了解自身实际情况,随后再实施相关措施,从根本上促进经济又好又快的发展.