本站原创【摘 要】随着“营改增”和部分会计准则的重新修订,国家税收法规和会计制度得到了进一步的完善与发展.如何提高税务会计教学质量,实现应用型人才培养目标,以适应当前新形势的要求,成为税务会计实践教学的重中之重.本文结合税务会计课程教学的实际工作经验,对税务会计实践教学提出几点看法.
【关 键 词】税务会计,实践教学,人才培养目标
税务会计是会计学专业本科教学的专业核心课程,是一门融税收法规制度和会计核算于一体,以纳税人为核算主体,对税金的形成、计算、缴纳全过程进行反映和监督的一门专业性会计.税务会计具有应用范围广,法规性要求强、技术要求精、实践操作性强的特点.为了培养应用型税务会计人才,税务会计教学必须与实践相结合,坚持理论服务实践的原则.
一、目前税务会计实践教学现状
目前,税务会计课程在各高校的教学中课时安排不少,以本校为例,税务会计课程课时为60课时,由此可见,税务会计的重要性得到了各高校的认可.但是,税务会计教学多以理论教学为主,离培养满足企业需求的应用型税务人才的目标相去甚远,形成了“企业急需税务人才,学生就业难”、供无法满足求的尴尬局面.
二、目前税务会计实践教学存在的问题
1.实训教材内容滞后,相关案例设计不科学.与税务会计教学内容相关的税收法规政策具有政策性、时效性强等特点,国家不断颁布和制定新的税收法律、法规、条例,原有的随之作废.如2012年以来的“营改增”,营改增的改革力度之大、范围变化之快,使得教材跟不上变化的脚步.2014年部分会计准则也进行了重新修订,而实训教材仍停留在2006年的会计准则的背景下.相关案例设计不科学,缺乏具有代表性、典型性、启发性的案例、例题,案例只限于会计案例的简单引用,并未形成系统的案例教学方法,导致学生实训效果不理想.
2.未开设独立的税务会计实训课程.部分学校由于条件有限或重视不够,尚未开设独立的税务会计实训课程,而是将实训安排在课内,导致学生做、学脱节,而且与其他会计实训也存在着严重脱节,实践教学效果不理想.
3.师资水平普遍不高.税务会计师资知识结构不尽合理,虽然理论知识基本能够满足教学要求,但是税收实务欠缺,影响了整体的教学效果.同时有关部门很少有针对税务会计教师的培训,导致教学效果差异很大.
4.没有建立独立的税务会计模拟实验室,教学软硬件不足.很多高校缺少税务会计实训软件或者实训软件利用度不高,大多用文字性的实验实训题目来代替税务会计实训课程,其教学效果大打折扣.一些院校未建立税务会计模拟实验室,无法进行适应性操作训练.
5.实践教学完全停留在校内,无法实现与企业零接触.由于企业的财务部分为机密部门,学生很难进入企业财务部门进行实习,导致大部分高校的税务会计实践教学仅仅停留在校内,无法融入到企业中去,即使深入企业,出于企业商业秘密的保护,也无法深入的了解企业的纳税相关事务.
三、改进税务会计实践教学的建议
1.针对近年税收法规政策变化大、变化快的情况,任课教师可以采用集体备课、网络、培训等手段及时更新授课内容,同时可以将“助理会计师”、“注册会计师”等知识更新比较快的考试教材作为课外参考资料,要求学生自学.尽可能的加大案例教学的比重,使枯燥的法条变得生动.教师在教学过程中,应注重实务研究,正确选用一些与实际工作相近的案例,或者直接选取某家企业的实际资料作为案例.案例的选择在理论上和实践上具有一定的难度和深度,使教学内容有所发展和延伸,这样才能激发学生研讨的积极性,收到较好的教学效果.案例分析可以采取多种形式,如：PPT展示、小组讨论、情景模拟等.
2.开设独立的税务会计实训课程.可以采用学生自己设计实训资料的模式进行：首先,在学期初,指导老师布置任务,学生分组进行调研,学期中,学生根据税务会计理论及自己调研情况设计实训资料.先假定一个服务的主体,包括这个主体的单位性质、经营范围、规模、单位地址等,然后设计和这个特定主体相关的涉税业务,尽可能多的考虑各税种,最后在学期末安排1-2周的时间,由大家根据自己设计的业务,自行进行账务处理,根据各税种的具体纳税期限进行纳税申报.各组之间可以交换实训资料进行操作.通过这样一种模式,可以极大地调动学生的积极性和创新性,学生只有通过自己调研、思考、讨论,才能从根本上提高学生的实践能力.
3.加强师资队伍建设.定期提供专业教师外出培训学习的机会,提高教师的专业技能和素质,定期安排专业教师到企业顶岗实践,积累实际工作经验,提高实践能力,引进具有税务实践工作经验的教师担任实践课程的教学,另外,可以聘请有丰富实践经验的注册会计师或注册税务师担任教授,来校讲课,或者聘请往届毕业生来校传授经验.
4.完善实验室建设与改造.在校内建立“税务仿真实验室",安装企业涉税事项的各种软件,如“增值税专用防伪税控系统”、“消费税申报实训系统”等,用专业的税务会计软件模拟企业纳税.通过税务会计实验软件的操作,让学生掌握网上纳税申报的整个流程及纳税申报表的编制.同时注意根据最新的税法政策法规和新企业会计准则不断更新税务会计软件的内容,根据企业的现实需求增加相关的操作技能,把当前经济的热点问题引入实训课堂讨论,使实践教学的内容更丰富,更贴近实际.
5.校企、校政合作,建立校外实训基地.学校可以与当地税务部门联系,让学生到国家税务局和地方税务局观察业务流程,了解税款的申报和收缴情况.学校也可以与税务师事务所、企业等建立税务会计实训基地,让学生亲临现场,感受税务活动的全过程,激发学生学习兴趣.在毕业实习和毕业设计等环节,让学生多方面深入企业实践,使学生直接参与企业的税务会计实践工作.
总之,现代社会需要既懂会计又精通税法的复合应用型人才,税务会计实践教学的改革,对提高税务会计教学质量,满足企业需求起着非常重大的作用.