本站原创摘 要 税务稽查是每个企业都必须面对的问题.本文从税务稽查角度对企业的各项税金的交纳,工会费等相关费用的使用,固定资产管理,日常的管理以及企业年终所得税汇算清缴等方面深入细致的剖析,指出企业日常会计核算中,在会计制度允许的范围内,加强日常财务管理,做好财务规划的必要性.
关 键 词 税金 资产管理 汇算清缴
国家税收系统包括税款征收,纳税管理和税务稽查.税款征收和管理是对企业纳税事项进行事前和事中管理和监督,税务稽查则是对企业以前年度纳税事项进行事后监督和审查,对发现的涉税事项进行审查并有处罚的权利.税务稽查主要检查项目：个税、流转税、、所得税、各项收入费用配比情况、通过合同协议等相关证明稽查业务的合理性,对偷税、漏税等违规行为进行处罚.因此企业有必要从税务稽查角度对本企业做好日常核算的筹划.现以广告公司为例做如下分析：
(一)个人所得税
个人所得税征税对象是指个人取得的应税所得,具体包括职工个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职有关或者受雇有关的其他所得.发放给职工的人人有份的福利费也要交纳个税.但以下项目免税：1,按照国家统一规定发给的补贴、津贴(是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴,津贴).2,独生子女补贴.3,托儿补助费.4、差旅费津贴、误餐补助.误餐补助指按照财政部规定,个人因公在城区、郊医工作,不能在工作单位或返回就餐,按照实际误餐顿数和规定标准领取的误餐费.企业以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内.5、按照国家规定,单位为个人支付的和个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金.对超标准支付的保险不能免税.6,按国家规定发放的取暖费.取暖费在当地税务机关核定标准内免税,超标准发放部分要交纳个税.2008年石家庄执行取暖费扣税标准3500元.
H常核算中注意问题：对本单位正规在册人员,要有相关的工资管理制度和工资晋升标准.对本单位职工发放的所有应税项目代扣代缴个人所得税,对外单位人员领取的劳务费等要有税务局的劳务费,并要求有提取劳务费的相关协议或合同.对通过劳务派遣形式发生的外聘人员劳务,要有派遣公司的并附有人员工资明细表.
(二)流转税等相关税费
广告公司日常交纳的税金有：营业税、城建税、教育费附加、文化事业费、房产税、城镇土地使用税、河道费和工会费等.具体举例说明如下：
某广告公司当月营业收入150万元,广告支出50万元,本月职工工资薪金3万元,计算当月应交税费.假设广告公司有广告权,成立了工会组织.
营业税等于(1500000-500000)*5％等于50000
城建税50000*7％＝3500
教育贽附加等于50000*3％等于1500
地方教育费附加-50000*1％等于500
文化事业费等于(1500000-500000)*3％等于30000
加工承揽印花税等于1500000*40％*5％00-30000
工会费等于30000*2％-600
房产税按自有房产和租赁房产两种情况分别核定税率,土地使用税按土地所在地段交纳相应税费,交纳时间由当地税务机关核定.河道费按全年收入的0.05％交.
常核算注意问题：营业税交税期限每月15日前,个税每月7日前,工会费每月10日前.不能按时申报纳税,要交纳罚款和滞纳金.河道费每年8月份交纳.
(三)资产管理
1,固定资产折旧.
单位固定资产计提折旧符合会计制度和税法的相关规定.在日常处理中,尽量和国家的税收规定相一致.减少企业在所得税汇算清缴的调整数.加强日常固定资产和材料等口常管理,做到账实相符,建立固定资产明细账.对固定资产非正常损失必须报税务部门批准,才允许在所得税汇算中抵减.
2,应收账款.
广告公司由于客户繁多,业务合作时间长短不一,到款和不能一一对应.因此应对应收账款按广告客户设立辅助核算明细账,为简便核算,对预收的账款可以在应收账款贷方核算,但在年终时所得税汇算清缴时应按广告合同确认本年收入.建议企业在年终时对应收账款进行清理,对每笔合同进行确认,避免出现应收账款贷方余额.对存在贷方余额的要分析款项性质,分别处理
(四)管理
1,本企业的管理.
对本企业的要严格按照票据法规定管理,根据当地税务机关规定领用.建立领用登记制度,设立领用登记簿,领用设立专人管理.杜绝开设三联不一致,减少作废数.
2,报账管理.
对本企业取得的,执行严格的审查制度.针对当前泛滥,为维护国家和企业利益.企业要加强入账票据审查力度,通过各种途径查验真伪,实行票据经办人负责制或者单位派专人审验.特征：本身上；上财务章与领用单位不一致；三联不是一次开成.鉴别方法：服务业查询12366,货物上国税局网站查询,上地税局网站查询.了解相关知识,增强自身鉴别能力,税务稽查对发现的,要加倍罚款.
3,日常报账管理.
对本企业取得的,涉及金额较大的比如：固定资产、设计费、审计费、汽车维修费等.要有相关合同和支出明细.对上品名是统称的要列出项目详单.统称是指如办公用品、维修费、体育用品、配件等.的抬头要与企业名称一致,各项不能涂改和错误,大小写一致,付款单位不能开具个人姓名.
(五)所得税涉及问题.
1,收入确认.
本企业正常的营业收入,其他业务收入和营业外收入.广告业的营业收入是以广告实际出现在公众面前时确认收入.企业在年底确认收入时应综合考虑这些因素.
2,费用确认.
企业正常经营发生的台理费用.福利费按收入14％比例内按实际发生费用扣除,超出费用不允许扣除；工会费按工资薪金2％比例内按实际上解金额扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外,职工教育经费按工资2.5％比例据实扣除,超支部分可以在下年度继续抵扣.广告宣传费按收入的15％可以抵扣,超出部分结转下年抵扣；招待费按当年全额的60％可以抵扣,全年费用不能超出收入的千分之五.
3,损失确认.
企业发生的资产的非正常损失,要有事务所的损失确认报告并报税务机关批准备案.对发生的坏账要报请当地税务机关审批,才可确认.对上年的利润亏损,其亏损数以汇算清缴数为准,非企业账面亏损数.
通过企业对日常财务报账的规划核算,合理开支各项费用,按期交纳各项税费,加强日常票据的管理和审查,完善各项报账手续,对日常的合同、协议妥善保管,完善各项规章制度,注意日常的报账细节.加强企业内部控制,学习各项税收法规,提前做好各项纳税筹划工作,配合税务稽查工作,为企业减少不必要的损失.