本站原创【摘 要 】税务会计最主要是指开展税务筹划、核算以及在纳税过程中进行申报的会计系统.现时,我国的企业有必要通过多种有效的手段,譬如说建立和健全税务会计系统、积极的引进税务会计人才、加强信息化进程等方式,积极有效的改善自己的税务会计工作,为了保障企业的纳税工作的科学有效性做出实际的贡献,从而保障企业在激烈的竞争环境中稳定的发展.
【关 键 词 】税务会计；应用研究；发达国家；先进经验
1.绪言
所谓的税务会计最主要是指开展税务筹划、核算以及在纳税过程中进行申报的会计系统.在绝大多数情况下, 人们都把税务会计当作是企业财务会计和管理会计的一个延伸.当然,这种延伸的关系最主要是建立在当下税收法规逐渐走向复杂化.特别是在我国,受多种多样的原因影响,绝大多数企业的税务会计依然是作为企业财务会计和管理会计的分支,未能将其当作是一个独立的会计系统,这在一定程度上阻碍了税务会计在企业中应有作用的发挥,因此亟需更正.
2.税务会计的主要特点
企业税务会计首先具有自己的独立性和特殊性.我们知道,在税法大结构之下的计税依据和计算口径和具体的处理方法在很多情况下和企业自身的计税依据和具体的处理方式存在一定的不同和差异性,作为企业自身的税务会计来讲,必须要有自身的特殊性存在.除此之外,税务会计所谓的独立性是指它在企业运营过程中是一个独立的存在,也只有保证了独立性,企业的税务会计才能真实可靠的反映出企业的纳税真实情况,能够很好的保障企业依法纳税,从而从根本上防止企业偷税漏税情况的发生.
企业税务会计的运行必须是要在税法的控制下完成的.具体来讲,企业税务会计的核算方式都是根据企业的实际经营状况来开展的,特别是在进行固定资产的核算过程中,完全可以在财务制度的规定下任意的选择.同时,税务会计的活动必须要受到税法的制约,在核算固定资产折旧的过程中也必须要按照税法的相关规定实行,绝对不能脱离税法的相关要求.
最后,企业的税务会计系统完全可以辅助企业进行纳税过程中的筹划活动.企业的税务会计不仅仅只是反映企业纳税的主要情况,还完全在参考相关政策法规的前提下,对企业的运营情况进行细致有效的考察,然后让企业在法律法规的要求之下做好税收的筹划行为,从而减轻企业的税收负担,从而有效的帮助企业实现税收盈利.
3.我国企业税务会计在企业中的问题
3.1 企业不够重视,未能设立税务会计
经过考察后可以得知,我国绝大多数企业并未在内部设立税务会计,仅有的一些大型的跨国企业由于涉及到税法和纳税申报等问题,在财务部门设立了专门的税务会计,但是作为其他的很多中小企业来讲,自身的经营信息不够多,对会计核算工作的要求非常低,对纳税申报信息也没有太大的要求,而且在企业内部建立起税务会计系统,需要投入大量的人力和物力,所以,绝大多数的中小企业并未在企业内部设立税务会计系统,这种现象在一些并不发达的中西部地区表现得非常明显.
3.2 缺乏应用人才
众所周知的是,现在绝大多数的企业都是将企业的税务会计工作交由财务会计来完成,但是财务会计还有很多其他的日常工作需要完成,税务会计工作对他们来讲是一个附加的工作内容,所以他们并没有机会对此进行全面的了解和学习,也不会对税法的相关内容进行研读.从另一个角度来看,我国的税收机制在很多情况下是不断的变化状态中的,这种变化状态使得会计准则和税法之间的差异一直处于频繁的不对称的情况下,在具体的纳税过程中,需要对这些差异性的项目进行适度的调整,这就需要对税法有一定的了解才能完成.在当下,只有少数企业的财务会计人员不仅能够在财务会计工作中做到准确规范,又能在计税的过程中做到完整有效,剩下的其他大多数的企业财务工作人员往往不能准确的报税.在具体的报税过程中往往只是人为的听从税务机关的安排,很多财务人员根本不了解税法,所以就导致企业在纳税的过程中很容易受到处罚,这些都会给企业非常严重的经济损失.[1]
3.3 税务会计系统不够完善
从目前的实际情况来看,我国的税务会计理论体系在当下不够完善,而且核算的过程也缺乏一定的合理性,税务会计的发展一直处于长期的讨论过程中,缺乏实践意义.在改革的过程中,受到多种陈旧思想的限制,既没有和我国的实际情况结合,也没有和国际接轨,出现了一系列亟待解决的现实问题.从根本上来看,现行的税收制度已经和当下的税务实际状况不相符合,特别是当下的信息时代,一些新问题和新情况层出不穷,税务会计的核算过程不够全面,管理不够完善,这就在很大程度上导致国家税款出现大量的流失,给国家带来非常严重的经济损失.
4.提高税务会计科学应用的策略与手段
4.1 在相关法律法规的要求下完成税务会计工作
无论从哪个角度来看,企业在实行税务会计过程中,必须要在遵循相关的法律法规的基础上来完成,包括财务会计制度、纳税申报制度和企业的纳税自查制度都是根据会计法和相关的企业会计准则所进行的延伸,税务会计必须要在认真遵循的情况下来完成相关的工作.只有在这一系列制度和税收的相关规定出现冲突,才可以按照纳税的相关规定开展纳税行为.[2]
4.2 建立和健全税务会计系统
在建立税务会计系统的过程中,我国应该更多的去学习发达国家的相关经验,然后再结合我国的实际情况,建立起有效的税务会计体系.在建设的过程中,首先要确定相关的目标,然后根据目标来确立相关的原则和内容,保证税务会计系统的完整性和有效性.具体来讲,我们除了需要一部基本的税收法律之外,还需要有一些完整的规范纳税人义务和税法解释权的法律,除此之外,有必要将现在实行的各个单一的税法升级为法律,提高纳税的立法等级.除此之外,还应该加强在纳税过程中的监管活动,对相关的工作内容进行监督和管理,完善执法的体系建设.
4.3企业应该积极的引进税务会计人才
要开展科学有效的纳税管理活动,必须要大力的引进一些专业的人才,特别是那些对税务知识、会计知识和管理知识都有深入的研究和分析的复合型人才,企业更应该要积极的引进.作为一些大企业来讲,财务制度比较健全,自身的信息化水平高,对一些只拥有初级财务知识的财务工作人员并没有太多的要求,而更多的偏重一些拥有丰富经验的高学历税务会计人士,作为中小企业来讲,也应该转变思路,为高端人才开出优惠的条件,吸引他们的加入,来完善企业的纳税工作.[3]
4.4 加强信息化进程
随着信息化时代的来临,企业是否拥有信息的主动权,决定着他们能否在企业的竞争中赢得先机.在税务会计系统也一样,能否掌握信息先机,了解到最新的税务工作变化状态,从而改善自己的纳税活动,对于企业的发展有着重要的决定作用.所以,在当下,企业需要加快自己的信息化进程,否则就会严重制约整个企业的全面发展.要想在当下全面的发展税务会计,必须要积极的破除技术层次的限制,采用最先进的信息化手段,企业的税务会计工作才能获得长远的发展.
5.结语
受多种因素的影响,我国绝大多数企业并未重视税务会计在企业运营过程中的作用,在当下,企业管理者需要积极的转变思路,切实的重视税务会计的积极作用,通过多种有效的手段,譬如说建立和健全税务会计系统、积极的引进税务会计人才、加强信息化进程等方式,积极有效的改善自己的税务会计工作,为了保障企业的纳税工作的科学有效性做出实际的贡献,从而保障企业在激烈的竞争环境中稳定的发展.
【参考文献】
[1]朱元午. 企业会计和税务会计分离的原因及其模式选择[J].南京大学学报（ 哲学. 人文科学. 社会科学版） ,2009,（ 2） .
[2]谭维庆. 税务会计在我国的发展应用研究[J]. 现代商业,2008,（ 5） .
[3]张强. 会计职能分离对不同主体交易费用的影响[J]. 铜陵学院学报,2007,（ 3） .