本站原创［摘 要］作为财务工作人员,需要在工作实践中不断满足自己对于会计实务实践的需求,在查账对账的过程中,掌握最基本的方法的应用.同时针对不同的企业性质进行有效的会计知识的总结.做到利于工作,利于会计整体实务的发展要求.
［关 键 词］查账对账会计法
《会计法》规定：“各单位该当定期将会计帐簿记录取实物、款项及相关材料互相核对,保证会计帐簿记录取实物及款项的实有数额符合、会计帐簿取会计凭证的相关内容符合、会计帐簿之间绝对当的记录符合、会计帐簿记录取会计报表的相关内容符合.”帐目核对,也称对帐,是保证会计帐簿记录量量的主要程序.订正后的《会计法》除正在第四章会计监督外对各单位财产清查做出规定外,还正在第二章会计核算外对帐目核对成绩做出规定.以此,考证会计帐簿记录的精确性,便于发觉运营管理外具有的成绩,查明缘由,明确权利,纠反错误,保证会计材料真实、完整和精确有误.
一、复核法查账业务
复核法是比较机械的方法,需要根据会计的原有资料按程序进行处理.
对原始资料的时间、数量、单位进行核对.针对与销售账本的记录是否统一进行核对.对销售收入的计算的正确与否进行检查.对原始资料提供的经济数据和经济指标（包括经营成本、销售税、利润额等）进行核对.
对原始凭证与原始单据,原始凭证与记账凭证,记账凭证与记账凭证,记账凭证与账簿,账簿与账簿,账簿与报表,报表与报表等所记录的内容是否一致进行核对,记账凭证与所附原始凭证是否完整,数字是否一致；总账与明细账是否一致；报表之间有关指标和数据是否相对应等进行核对.
核对时用来佐证的资料必须是经过审阅、真实正确的资料.当缺乏佐证依据时,相互核对的数据至少有两个以上不同来源,并使之核对相符.已经复核的审阅的资料应做好审核符号,如使用：“√”“«,”“△”等表示已核对的符号.核对时可以一人单独进行,也可以两人合作,一个唱读,一个核对,同时做好核对的符号.
二、实例解析
某工厂,开厂三年没有做过账,现在想建立符合公司运营的会计账目,如何进行账目核对?
解析：
1.建账需要设置：总账、明细账、日记账和银行存款日记账.
2.由于工厂不是新建单位,三年没有做过帐.需要注意：
（1）对现有存货、固定资产等物资进行盘点,按盘点实有数量、金额做帐,做到帐实相符.（2）清理债权、债务往来.按实际应收、应付款项登记明细账.（3）核对银行账户,按银行实际存款额登记银行存款日记账.
三、核对非货币虚假出资
公司存货、机械设备以及非专利技术等都属于非货币类资产.检查非货币性资产交接清单,看股东与企业是否了资产交接手续,检查非货币资产评估报告等价值确认文件,看看是否有明显作价偏高的现象,如果能确认作价明显偏高亦属部分虚假出资,检查企业会计账目存货、固定资产、无形资产等科目,看是否有相应非货币性资产增加的记载,
检查企业仓库存货实物帐,看股东投入的存货是否有入库、领用、销售的记载.企业有可能对会计账目做假,但仓库实物帐做假的很少见,首先是因为工作量太大、难度太大,其次因为仓库实物帐是企业生产管理的基础,一旦弄乱对生产经营影响太大.所以检查企业仓库实物帐是一种很有效的手段.
现场盘点用以出资的机器设备等固定资产,检查这些实物资产是否真实存在,这些固定资产一般能较长期地保持实物形态,在我门检查时一般还在企业,检查用以出资的非专利技术等无形资产相关的技术资料,检查是否签署了转让合同,有关合同条款是否与出资协议、评估报告相关条款表述一致.合同条款对非专利技术价值影响很大,比如双方共有与被投资企业独有就区别很大.
四、新老会计交接的对账
会计交接工作十分重要,对于其中涉及到一些历史遗留问题一定要弄清楚.在重要账目问题上,应要求前任会计出具书面材料进行说明.对于新任职会计,需要向会计机构的总负责人说明移交过程中涉及到的各种清单的来龙去脉.
交接过程需要三方在场,同时出具交接备忘一式三份,包括前任会计、现任会计和监理人各持一份.交接清单需要注明时间、地点、单位名称、交接人的姓名、职务以及交接事项的详细资料.
一般会计人员交接手续,由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）交接手续,一般由单位负责人监交,必要时由主管单位派人会同负责人监交；主管单位会计工作的单位负责人还应与主管单位监交.移交清册应当经过监交人员、审查人员审查、签名和盖章,作为交接双方明确责任的.
五、月末账目实务处理
在工作实务中,多数企业的银行账务都存在出入,不能与实际业务相吻合,有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数,所以每月结账前的银行核对是很必要的,发现问题及时处理.归集当月所有费用单据和费用项目,确定账面有足够能够支付,防止账面余额出现负数.
将本月入账进项和销项仔细核对,确定每张的结算方式,是结算的索要收据证明,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账.
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出,结合当月和进项的开票信息,计算入账后账面存货成本变动对利润的影响,不要盲目的认证和领用存货,导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润.根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润.