本站原创各位老师,上午好,我的毕业论文题目是《我国开征社会保障税的有关问题研究》,下面我将本论文选题的初衷,研究的背景意义以及文章主要框架内容向各位老师作一下汇报,恳请批评指导.
选定这个题目来源于一个偶然的机会,我是山东地税系统的一名地税干部,×,×,×,×,年,在参加省局的一次培训会议的时候,大家无意中谈到了社保费征缴的问题,当时征管处的一位领导非常自豪的对我们说,当年他是如何的顶住了各方面的压力,以及政府的压力,才没有将社保费代征这块业务从社保部门接收过来.当时我心里就有了一个疑问,对于一个部门来说,业务范围的扩充应该是一件好事儿啊,不仅能够扩大部门的社会影响力,同时新业务的增加也代表着人员编制的增加、部门经费的增加、领导职数的增加,为什么我们地税部门不愿意接收呢.后来我私下请教了我们部门的这位领导,他给我说,目前来说,社保费的征收,对于地税部门来说,只是代征,我们不是执法主体,在具体征管上就会缺乏有效的征缴措施和处罚手段,而且还要和社保部门进行协调配合,地税部门夹在中间是很麻烦的.从那以后我就注意留心这方面的问题,我就想,如果将社保缴款转变为一个税种,是不是有可能解决一部分的问题呢,于是我就带着这个想法请教我的导师×,×,×,老师,在他的指导帮助下确定了论文课题,在论文的写作过程中,得到了×,老师的耐心指导,同时,我本人也查阅了大量相关资料,经过多次修改调整最终成文.
本文研究的核心意义在于,通过针对目前社会保障筹资模式中存在的问题和困难,提出我国开征社会保障专门税种的政策建议,重点对以税&rdquo,的形势征缴社保资金的优势进行分析,同时探讨社会保障税种开征的征管模式和可操作性.理论方面,从社会保障筹资理论分析入手,站在合理选择社会保障资金筹集方式的角度对社会保障税进行理论研究,明确相关的概念,阐述社会保障税相关经济学理论基础.实践方面,通过对部分发达国家和发展中国家开征社会保障税的模式和经验进行分析,为我国社会保障资金筹集方式选择提供理论参考.然后从我国现行资金征缴模式的问题出发,提出我国开征社会保障税的必要性和可行性以及面临的主要障碍,最后提出我国开征社会保障税的必要准备和具体税制设计构想.从以上可以看出,本文的逻辑结构可以概括为,从理论分析和实践分析入手,提出相关的问题和政策建议,最后从操作层面阐述具体设计构想
下面我简要介绍一下本文的框架结构和主要内容.
文章分为以下五个部分：
第一章导论部分.
作为本文的开篇,首先论述了研究的背景和意义,以及相关国内外研究现状,最后简要介绍了本文的研究内容和方法,指出文章创新和不足之处.
第二章社会保障及社会保障税相关问题概述.
对社会保障和社会保障税相关问题以及理论基础进行论述分析.
第一节社会保障税的概况.明确了社会保障税的相关概念、基本要素、特点、设置的方式、资金的来源渠道、缴款本质以及作为税收的一般作用等内容.
第二节社会保障税相关理论基础分析.首先阐述了马克思主义社会保障理论,马克思从应对社会风险的角度,提出的六项扣除&rdquo,理论,为建立社保基金提供了理论基础.然后介绍了庇古的福利经济学说.他以边际效用递减规律为基础,从提高社会总效用的角度,指出在国民收入总量不变的前提下,只有通过税收等再分配手段将富人的财富转移给穷人,才能实现帕累托最优的效用总量的最大化.最后介绍了凯恩斯的有效需求不足&rdquo,理论,他从社会总供给和总需求平衡的角度,阐述只有通过税收进行再分配,才能扩大社会支出,刺激消费和投资,实现调控经济烫平经济周期的目的.
第三章社会保障税的国际比较和借鉴.在这一章里对一些发达国家和发展中国家社会保障税收制度及实践进行介绍,分析社会保障制度发展对社会保障筹资方式选择的影响,为我国开征社会保障税,合理选择社会保障资金筹集方式提供经验借鉴.发达国家主要介绍了德国、英国和美国的社会保障税体系.发展中国家主要介绍了巴西、智力和新加坡的社会保障税体系.
第四章我国开征社会保障税的有关问题探讨
这也是本文的核心章节.拟对我国开征社会保障税的相关问题进行分析,包括开征社会保障税的必要性、可行性、主要障碍等内容.
第一节我国开征社会保障税的必要性分析
在这一节里首先阐述了目前社保资金筹集方式中存在的问题.包括覆盖面窄、统筹层次低的问题.收缴和管理上的不统一、不规范的问题以及缺乏相关监督运营机制的问题.同时说明了开征社会保障税的优势,包括以下五个方面：
一是可以缓解财政支出的巨大压力.
二是可以提高资金征缴的刚性和法制化程度.
三是可以兼顾公平和效率,统一社会保障资金的收支.
四是可以发挥税收杠杆作用,调节收入分配.
五是有利于加强税收体系的国际协调.
第二节开征社会保障税的可行性分析
在这一节里阐述了现阶段开征此税种有哪些有利条件,包括以下几个方面：
一是多年来社会统筹制度的建立和完善,为开征统一的社会保障税奠定了征收基础.
二是多省的社会保障税式征收的实践为开征此税种打下了良好的征管基础.
三是近年来公民社会保障意识的增强,为社会保障税的开征提供了良好的人文环境.
四是经济的快速发展为开征此税种打下了良好的经济基础.
五是世界各国有许多成功的经验可以学习和借鉴.
第三节开征社会保障税需面临的主要障碍
主要提到了三点内容：
一是我国地区间社会经济文化状况的巨大差异与税收相对统一性之间存在矛盾,需要加以解决.
二是社会保障税的开征可能会影响到其他税种,比如很可能会影响个人所得税和企业所得税的税基.同时,开征此税种无形中提高劳动力成本,可能会影响就业市场和企业竞争力.
三是税&rdquo,和费&rdquo,之间的转换和衔接过程中的有关问题需要加以解决.
第五章我国开征社会保障税的具体设想
包括开征此税种的一些必要准备以及具体的税制要素设计等内容,包括纳税人、课税对象、税目、税率以及具体征管环节涉及的相关问题.
以上就是本文的框架结构和主要内容.
关于论文的不足之处.限于本人的理论水平有限,对筹资的理论分析不够深入.同时分析方法上,过多依赖经验分析,缺乏数理推理.
关于今后更深入的研究方向.近几年我在实际工作中包括与全国各省市的税务同行沟通交流的过程中发现,地税部门在全国范围内普遍存在一个问题,就是目前税收收入受地方政府干预和财政体制的影响较深,地区间税源恶性竞争时有发生,很多地方都存在一定的虚收空转、甚至是混级混库混税种的现象,如果开征社会保障税,地税部门能否在具体的征管操作环节把握好,地方政府会不会考虑到自身利益而强压地税部门进行一些违规操作,从而侵蚀税基,在这一点上我也不是特别有信心.考虑到文章观点的一致性,这个问题在文中没有涉及.但是从长远来看,我认为,社会保障缴款的税式征收一定是更有效率的,以税的形势筹集社保资金必然是一种趋势,这需要更加深层次的政府绩效评价机制和财政体制的改革相配合.这也是我今后想要深入学习和研究的方向.
汇报完毕！