本站原创一、税务稽查信息化的内涵
要研究税务稽查信息化,首先要了解税务稽查和信息化的内涵,然后根据二者综合出税务稽查信息化的内涵.
(一)《中华人民共和国税收征收管理法》第6条规定,国家有计划地运用现代化信息技术装备各级税务机关,加强税收征管系统的信息系统的现代化建设,建立健全税务机关与其他管理机关的信息共享制度.
(二)《服务稽查管理》一书认为,税务稽查信息化的关键在于有效利用信息资源.通过建立信息应用平台,广泛采集和积累信息,迅速整理和加工信息,有效利用和繁衍信息.
(三)根据《2006－2020国家信息化发展战略》的定义,信息化是充分利用信息技术,开发利用信息资源,促进信息交流和知识共享,提高经济增长质量,推动经济社会发展转型的历史进程.
综上所述,我们可以把税务稽查信息化界定为在税务稽查的选案、实施、审理、执行等过程中充分利用信息技术,开发利用涉税信息资源,促进涉税信息的交流共享,提高稽查效率和质量,进而促进税收征管活动的过程.
二、我国税务稽查信息化建设的现状和存在问题
案件信息来源收集首先是内部信息的收集或者说是直接对纳税人信息的收集,主要是纳税人各种申报资料和各案资料.目前此方面相对薄弱的是纳税人会计制度和会计电算化软件的备案信息,虽然征管法第20条第一款对此作出明确要求,但是从实践工作上看,目前执行这一规定的纳税人少之又少,而税务征管部门对此进行的处理就更少.再加上许多大型企业(如银行、保险、电力、跨国公司)使用了独立设计的会计核算软件,导致稽查部门在使用稽查软件对这类企业检查时,常常无从下手.
其次是外部信息的收集或者说是对纳税人间接信息的收集；主要包括纳税人国税申报数据,工商登记、注销、年检信息,房产、土地、车船等财产信息,用电、用水、用气等能源消耗信息.征管法实施细则第4条第2款规定,地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设,并组织有关部门实现相关信息的共享.但是由于没有相应的惩罚性条款,因此在实践中仍需要税务机关与有关单位开展大量的沟通协调工作,才能取得一些信息,而且信息提供的及时性、完整性也不能得到保证.
三是进行信息初步整理：收集的信息要鉴定真伪,保持其正确性；要看其是否完整,对仍停留在纸质上的资料要完整准确输入计算机,为保证其准确性必须进行校验；对格式不符合要求的信息要进行格式转换调整.
选案的信息化首先是建立模型：一是根据各税种和销售收入、利润总额等财务数据的内在逻辑关系,二是根据纳税人的利润率、税收负担率、单位产值能耗等指标与行业平均值或纳税人往年指标的横向对比和纵向对比.目前存在的问题是由于模型设计和参数设置不合理或者不够谨慎,选案模型产生了大量指标异常但是实际上又不存在问题的垃圾疑点(噪音).
其次使用模型筛选纳税人：根据模型和已经收集整理的数据进行加工,将累计风险值(或者说偏离值)超过既定值的纳税人筛选出来,转入待选案源库.
最后人机结合确定最终选案结果：根据上级检查要求,结合近期检查情况,确定选案结果.
检查实施的信息化――软件查账进行软件查账的前提,是纳税人必须是会计电算化企业或者使用电子表格(~EXCED记录涉税事项.目前存在的关键问题是,部分企业(央企或跨国公司)使用自行开发的会计核算软件,与市面上常用的软件有很大的区别,但是却没有提前做好备案工作.
针对纳税人的会计核算电子内容使用预先设置的模型和参数快速发现不符合一般规律的疑点,同时稽查人员要发挥主观能动性,对疑点逐个分析,实现人机有机结合,确认或消除疑点.然后根据分析结果,填写稽查底稿.要及时与纳税人的财务人员沟通,取得和固定孝日关证据.目前,这方面的主要问题是模型和参数设置不够科学,也没有一个普遍适用的稽查查账软件.
(四)审理的信息化
审理工作目前仍旧停留在完全手工操作状态,部分审理人员会懂得将相关法律搜集整理,按照不同的税种分别归类,作为审理时的依据.主要的缺点是：各人的业务水平不一,信息来源或者更新不及时,容易产生处理和处罚依据不一,引起税收争议或者执法过错.
(五)执行的信息化
全面完整地收集纳税人财产信息,不仅是稽查检查的需要,也是稽查执行的需要.目前稽查部门收集的主要是纳税人的银行资料,对其他财产资料只能要求纳税人提供,不能直接去收集.
三、解决我国税务稽查信息化问题、提高稽查信息化效用的对策和建议
(一)继续加大在税务稽查信息化硬件方面的投入.为稽查人员配备笔记本电脑、手提式打印机和复印机设备、便携式UPS、数据恢复软件和文档解密软件、移动硬盘等.
(二)设计推广集约化、通用化的稽查软件.改变目前各地各自为政、自成一体、重复建设的做法,设计一套全国税务稽查部门都适用的税务稽查软件,应当能与目前各种通用的财务软件和数据仓库都能接口.在选案指标体系和查账疑点筛选指标体系上要尽量收集一线人员的实践经验,在认真总结的基础上使之更加丰富、更加科学、更加合理.
(三)建立稽查审理法规库.在省级或市级税务稽查机关,为稽查审理工作建立专门的法律法规库,使审理人员在审理时能方便快速查询到可靠的相关法律,在作出处理处罚建议时能有准确的法律支撑.及时更新,保持法律法规库的有效准确.
(四)在法律法规层次上巩固和扩大稽查部门在涉税信息收集方面的权力.从法律层面赋予稽查检查部门和执行部门收集涉案纳税人财产信息的权力,如房产、土地、股票、债券等所有财产的信息,扩大稽查部门信息收集的范围.对不接受税务稽查部门依法提山的收集涉税信息要求的纳税人和相关单位及个人,要规定相应的处罚,强化稽查部门收集涉税信息的力度.同时,税务部门要坚决执行税法关于收集纳税人相关涉税信息的授权规定.
(五)提高稽查人员的信息化应用水平.要抽调一批业务水平和信息化运用水平都较高的税务人员充实稽查部门,同时,常抓不懈地开展计算机应用能力和稽查软件应用培训和知识更新培训,保证稽查人员适应税务稽查信息化的要求.
(六)为税务稽查部门建立良好的信息化环境.发达国家大部分以社会保险号作为通用识别,因此能通过该查取纳税人广泛的涉税信息,信息收集能力较强.我国也可以将个人作为通用识别号,建立信息化社会,为稽查部门收集涉税信息建立良好的社会环境.在税务机关内部,凡是征收管理部门收集的信息,要及时输入或导入征管信息系统,与稽查部门共享,为稽查部门选案办案创造良好的内部信息环境.