本站原创摘 要 ：现行的福利企业的税收优惠政策对于促进福利企业的发展以及对福利企业安置残疾人员方面都有积极的引导、促进作用.文章就福利企业税收优惠政策利用过程中的,诸如实施成本过高、效果不明显、政策及征管的漏洞过多等进行了一定的论述,对税收优惠政策的解决提出了若干解决策略.
关 键 词 :福利企业 税收优惠 优惠政策
一、引言
自2007年7月1日开始,我国开始统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策.新的福利企业税收优惠政策在企业享受税收优惠的范围、福利企业资格的认定以及残疾人职工的比例计算等方面都有了较为规范的规定.这给维护残疾人合法权益等方面提供了根本的保障.同时,采用按企业实际安置残疾职工人数进行定额减税的办法一方面对于税收优惠政策的实施更加科学与合理,同时也简化了福利企业的认定程序,利于相关优惠政策的实施.但是,福利企业在利用相关的税收优惠政策中还存在着若干的问题,下面将主要就这些问题进行分析,并提出相关的具有针对性的解决策略,以期对福利企业充分利用税收优惠政策起到一定的促进作用.
二、福利企业税收优惠政策利用过程所遇到的若干问题
(一)福利企业所享受的增值税退税标准封顶
新的福利企业税收优惠政策规定：“应该按照福利企业所安置的残疾职工的实际人数实行每人每年3.5万元的退税进行封顶”.这项规定在一定程度上制约了福利企业的稳定与发展.其一,这导致了福利企业所享受的税收优惠政策的削弱,以江苏省为例,在新的政策出台之前,江苏省的退税总额为62亿元,而在调整之后退税总额仅31亿元,其减幅达到了50％之多；其二,由于残疾职工的工资逐年开始上调,同时每年的上调比例及额度还在持续的增加,这间接的导致福利企业的成本负担增加；其三,部分安置残疾人的比例较高,但是退税额的不足使得福利企业被迫降低残疾职工的安置比例,导致残疾人员难以就业；其四,随着原材料、土地以及水电等生产成本方面的投入成本不断上涨,安置残疾职工生产所需的成本开始逐年上涨,这进一步的压缩了福利企业的利润空间,导致福利企业的动力遭到要为严重的削弱.
(二)福利企业享受的退税部分依然需要征收所得税
在2008年,也就是在新的福利企业税收优惠政策实施的第二年,财政部和国家税务总局又联合下发了《关于财政性资金行政性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》,该通知将福利企业也列到税务征收企业之中,在既定的3.5万元的额度的基础之上还要征收25％的所得税.从这个角度来看,企业除了需要支付正常的残疾职工劳动报酬之外,福利企业的利润空间进一步受到压缩.虽然在相关的呼吁下,相关部门也有所反应,但依然存在不稳定的因素.
由于福利企业这方面不稳定因素的存在,福利企业税收优惠大幅度的降低,这严重的影响到了福利企业的发展.导致福利企业数量持续减少、福利企业安置残疾职工的人数不断减少、福利企业的整体实力受到削弱等现象出现.尤其是在福利企业实力方面来看,福利企业的产业结构受到政策的影响而被迫做出相应的调整,甚至相当一部分技术含量、自动化程度高的科技型福利企业被迫退出,导致福利企业的集约化程度降低,劳动密集型企业成为了福利企业的主体.
三、提高福利企业税收优惠政策利用的相关策略
税收优惠关系到福利企业的生存与发展,是福利企业的生命线.尤其是在当前市场经济的大环境中,福利企业被迫需要在一定的场合与普通企业进行正面的竞争,这对于实力较弱的福利企业而言需要充分的利用税收优惠方面的政策来形成自己的优势,突破在与普通企业进行竞争中所面临的困境.
(一)争取相关部门对税费退税额进行一定的规定
这方面主要是若干福利企业应该联合起来的行动,为了受到相关部门的重视,福利企业可以采取一定的策略,诸如媒体的宣传等来表达自己的呼声,要求相关部门对福利企业予以一定的照顾,充分发挥出福利企业在国家福利措施中的作用.要求相关部门取消“最高不得超过每人每年3.5万元”的规定,而可以改为按照当地“最低工资标准的6倍”来执行.同时还应该建立起一套可行的福利性生产退税额的自然增长机制,这样既在一定程度上解决残疾职工人均免税过高的问题,同时还能适当的增强福利企业的实力,调动福利性企业的生产积极性,增强福利企业的竞争实力,保证其在促进残疾就业方面做出更大的贡献.
(二)多安置残疾职工,即适当增加残疾职工的人头数
福利企业可以通过增加残疾职工的人头数目,这样所增加的人工成本及四金费用可以在一定程度上降低利润的总额,减少企业的所得税,同时还能有效的增加流转税的退税额度.这一方面增加了企业的利润,同时还增加了福利企业对于社会的贡献力度,营造了一个个人、企业及社会三方都得利的和谐局面,这对于社会的和谐与稳定有着重要的作用.
(三)福利企业给残疾职工建立工资储蓄张户
福利企业可为各个残疾职工建立一个专门的工资账户,并将卡折发到各个残疾职工手中.同时要求企业对残疾职工,尤其是四残职工的一切工资都通过账户来进行支付,并将银行相关的付讫单进行备案,以备税务机关查验,这样能在一定程度上摆脱不必要的麻烦.
四、结语
福利企业在经营及管理的过程中要充分的利用好税收优惠的政策.一方面,企业可以用足政策,为福利企业自身的壮大创造条件；同时,企业还应该贯彻落实好、领会好政策,做好残疾人就业安置工作,在提高企业自身利润的同时为社会做出应有的贡献.