如何做好企业税收管理和筹划工作

摘 要 :新税法实施之后,政府对很多关于企业的税收政策做出了相应的调整工作,因此,企业亦应该针对税法中与自身企业的相关的内容进行相应的调整,以适应新税法下的市场运营机制,为企业做出更好的筹划工作,从而赢得更大的经济效益,促进企业更好的发展,增强企业的竞争能力.

关 键 词 :企业税收管理;新税法;筹划工作

一、合理确定企业的组织形式

原有的税法规定,内资企业和外资企业在企业所得税的缴纳规定上是有所区分的,而新的企业所得税法对二者进行了统一的纳税规定.对纳税义务人的定义也有所变化,规定凡是在中华人民共和国境内的企业或者是其他营利组织都定义为企业所得税的法定纳税人.但是,在这里如果是个人或者是与人合伙进行投资的企业不执行企业所得税的规章制度,而是将其归为个人所得税的纳税范畴.于此同时,新税法又将企业所得税分为居民和非居民企业.如果是居民企业,无论是国内的还是国外的企业收入都要缴纳个人所得税.但是,如果是非居民企业,其建立的企业场所在我国境内的资金收入或者是与这些场所有重大关联的境外收入都要缴纳企业所得税.但是,如果说这些企业未在我国境内设立机构,或者是所设立的场所与其收入无实际过多关联的,则根据其在我国境内的企业收入进行缴纳企业所得税.

内资企业根据新的企业所得税相关规定,可以成立拥有法人资格的公司制企业,也可以设立成立个人的独资或者合伙企业,后一种情况下的企业承担无限连带责任,这两者之间关于税负方面存在很大的差异性.因为,如果是自然人作为企业的投资者,成立具有法人资格的公司制企业,企业所有者既要为企业缴纳企业所得税,还有为自己缴纳个人所得税.相当于交了两份税.然而,如果是成立个人或者合伙企业,不需要缴纳企业所得税,只要缴纳个人所得税就可以了.外资企业,如果成立具有法人资格的企业,无论是独资还是中外合资的形式,都将视为我国的居民纳税人,必须根据其在国内外的收入进行缴纳企业所得税,但是,在计算其应缴纳的税额时,会将其的成本和费用减去,计算剩下的资金应缴纳的税款,通常税率为25%.如果该企业只是国外的一些大型企业集团在中国的分支机构,就将被视为我国的非居民纳税人,只是对其在我国境内的收入以及与其有实际重大关联的国外所得进行缴纳企业所得税,并且,执行优惠税率规定,通常在10%,但是,计费的过程中,要包括成本在内.新企业所得税法规定,企业的基本纳税单位是企业的法人,因此,如果在居民企业中,那些没有设立法人资格的机构,可以在汇总后,有上级单位进行缴纳企业所得税.这样一些比较亏损的企业,可以适当的考虑将企业设立为某些大型企业的分公司,因为,不具有法人资格,可以将其成本与总公司的所得利润相互抵消,从而降低纳税额度.

二、充分利用成本费用税前扣除标准

新企业所得税法取消或提高了企业成本费用的税前扣除标准,企业应准确把握税法的相关规定,建立完善的成本费用管理和记录制度,实现成本费用的最大化扣除. 新税法改变了过去对内资企业的工资薪金按照计税工资标准进行税前扣除的办法, 规定企业发生的工资薪金支出、按照政府规定标准为职工缴纳的“五险一金” 以及补充养老保险和补充医疗保险,都可以在税前按照实际发生额扣除,因此企业应充分利用这些规定,为职工安排好福利方案.新税法规定企业发生的与生产经营有关的业务招待费按照发生额60%、在不高于当年销售收入 5%的限额内扣除,而对于会议费、差旅费等费用项目则没有扣除的限制,因此企业应将业务招待费与会议费、差旅费等分别进行核算, 妥善保存相关凭证,一方面避免将其他能够全额扣除的费用列入业务招待费,造成应纳税所得额的增加,另一方面要防止将业务招待费混入其他费用,形成偷税行为.新税法规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出可在不超过当年销售收入 15%的限额内扣除,其扣除比例明显高于业务招待费的标准,因此企业可将部分餐饮招待改为发放宣传赠品,使业务招待费转化为广告费和业务宣传费,减轻企业的税负.


三、注意享受国家产业投资的优惠政策

新企业所得税法的税收优惠出现了较大的变化,在取消了税率地域差异的同时,根据国家的产业政策,规定了投资于特殊行业的优惠政策.这些优惠政策主要包括对高新技术企业的优惠、农林牧渔业项目的所得优惠、国家重点扶持的公共基础设施的优惠、环保节能节水项目的优惠、技术转让所得的优惠、环保节能节水安全生产等专用设备投资抵免优惠、技术进步加速折旧、资源综合利用取得收入的优惠、创业投资企业投资抵扣税收的优惠等.因此企业在制定投资规划时,应充分考虑生产经营方向是否符合相关税收优惠政策,积极创造条件去满足适用优惠政策所需的条件,在实现国家鼓励产业投资方向的同时, 充分享受税收优惠政策,达到合理节税的目的.另一方面,新企业所得税法还规定,对于企业开发新技术、新产品、新工艺所发生的研究开发费用,以及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算应纳税所得额时可以实行加计扣除. 因此企业应加大对科研的投入,积极开发新技术和新产品,既增强了企业的核心竞争力,又可以享受加计扣除的优惠政策. 企业在招聘员工时,应根据岗位的特点适量吸纳残疾人员和其他国家鼓励就业安置人员,既可以为企业节约人力成本,也有助于树立企业的良好社会形象,还可以享受国家的税收优惠政策.

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