本站原创【摘 要 】 我国企业内部管理松弛、控制弱化的情况具有普遍性,加强内部控制制度建设,是会计行业面临的重大急迫的课题.构建企业集团会计内部控制模式有利于企业财务合理运行,促使企业资源合理配置.
【关 键 词 】 企业集团 会计内部控制模式 构建
目前我国企业集团的基本建设内部会计控制还没有能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的行为都处于紧密的内部制约和监控之下,还没有达到科学、有效的内部会计控制水平.有效的会计内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为.因此,加强我国企业集团内部会计控制迫在眉睫,必须构建一个合理的会计内部控制模式,使得企业的财务运转能够合理运行.
一、人员管理：实行会计委派制
在我国企业集团实行会计委派制,可明确委派会计人员相对独立的监督地位,赋予委派会计人员一定的权利和承担相应责任,委派会计人员可充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”的作用.建章立制,规范会计委派制度.集团总部对各分公司实行财务经理委派制度；分公司对所辖地市实行财务经理委派制度.集团总部委派会计经理的人事关系隶属总部,工作关系由总部和分公司,双重领导；分公司委派财务经理的工作关系和人事关系隶属分公司.明确会计人员的权责关系.财务管理是企业管理的核心,如果不能深入了解企业的生产情况,参与企业的生产经营、势必割裂了财务管理和生产管理的关系.我国企业集团应尽快制定《委派会计人员的管理条例》,把委派会计应尽的职责、权限、义务及同被服务单位的关系用法律形式规定下来,这样才能促进被委派单位尊重委派人员、接受监督,充分调动委派人员在依法履行监督职责前提下尽力帮助企业、事业单位增收节支和提高经济效益的积极性,保证委派会计公务的公正性、有效性.
二、机制完善：授权机制与监控机制
我国企业集团的会计内部控制目标实现与否,很大程度上与授权机制和监控机制完善有关.因此,在会计内部控制模式的完善程度上,机制完善扮演重要的角色.建立严格的授权制度,明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求.对于单位负责人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的度量界定是关键一环.授权无“度”,直接制约内部控制制度效能的发挥.另外,对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同权力授予,才能使内部控制制度有效运行.但权力授予也要讲究“度”的限制,不然容易产生新的舞弊土壤.不管哪个环节,在具体授权时,应先认真研究从而准确掌握,这既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻,又能保证权力制衡得到落实.建立严格的适时监控机制.我国企业集团会计监控存在着滞后性的缺陷,不利于监控的前瞻性的实现,使得问题出现先于监控.要充分利用电子计算机技术,强化作业过程中的实时监控、远程监控在传统的操作模式下,大部分的检查监控工作均依赖于纸质的凭证、资料,受传递的限制,很难实现实时监控和远程监控,监控的时间长、效率低.随着科技的进步,我国企业集团业务中的纸质凭证逐步为无纸化的电子信息所替代,不再受时间、空间的限制.加大现场检查力度,现场检查作为目前主要的检查手段,同时具有直接明了、技术要求低的优点和成本高、难以持续、实时检查的缺点,特别是对于跨地域的检查工作限制较多.通过电子信息的传送,检查人员可以及时、方便地调阅检查的相关资料,大大提高检查的效率.
三、制度落实：实行会计审核制度
从我国企业公司近几年发生的案件来看,制度执行不严、监督不到位是主要的原因,为提高会计操作的规范性,把会计内控真正落到实处,应该积极实行会计审核制度.首先明确会计审核内容：针对企业会计审核内容的实际,对需要进行会计确认、计量、记录和报告的业务,应由财务部门对相关业务资料的完整性和会计传票的真实性进行审核.加大对相关内容的审核力度,同时会计在审核的过程中应注意审核方法的应用.其次要明确财务部门职责.财务部门对资料的完整性审核、会计传票的真实性、核算的规范性和准确性负责；提供资料的部门对业务的真实性和所提供资料的完整性、真实性、合法性、正确性负责.分清资金渠道,严格掌握费用、开支范围和开支标准,认真审核原始凭证.对不符合制度规定的收支或手续不全、凭证不实者有权拒付,属于明显违反财经纪律的行为,必须坚决抵制.最后要明确业务部门的义务.我国企业各个业务部门有义务积极配合会计审核,不得提供虚假资料或以故意隐瞒方式逃避监督,不得以任何借口要求会计部门放宽审核标准或降低正常审核时间,会计部门在无法保证实施正常审核时可以在“会计审核确认单”中注明情况,并向上级会计部门和其他有关监管部门报告.