企业财务管理内部控制体系的建设

[摘 要] 我国目前处于市场经济高速发展时期,而企业要适应这种发展则需要不断完善内部财务控制与管理机制,才能获得良好的经济效益.当前,我国多数企业在内部财务控制体系建设中表现出较多问题,本文据此进行了分析并提出相关完善措施,旨在提高企业在经营过程中的管理水平.

[关 键 词 ] 企业；财务管理；内部控制体系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中图分类号] F272 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企业日常经营活动中,财务工作贯穿始终.目前,许多企业受经济利益以及经济管理体制等多方面的影响,在财务工作上存在一些诸如信息失真等方面的问题,严重影响了企业的正常运转,对经营者、投资者甚至社会都产生了一定的不良影响.因此,构建科学完善的企业内部财务控制体系势在必行,对提升企业经济效益,推动企业健康有序发展具有重要意义.

1.企业内部财务控制的意义

有的企业将强化内部财务控制作为增强自身核心竞争力的有效措施,从而获得巨大成功,有的企业因为未对内部财务控制引起足够重视而出现巨额经济损失.基于此,企业界和管理界越来越重视内部财务控制.而对财务控制的有效评价对企业具有重要的导向、诊断、强化以及调节这4方面作用.

1.1 保证企业经营活动的有效运行

强化企业内部财务控制是确保企业财产不发生流失的有力保障,是企业实现自我经营、自我发展、自我约束以及自我完善等管理目标的重要手段.在企业日常生产经营活动中,应及时发现并解决财务方面的相关问题,确保企业稳健发展.通过构建企业内部财务体系,能够有效保证企业生产经营活动中相关财务记录的真实性、可靠性和完整性,从而成为企业发展的助推力.

1.2 保护企业财产的安全和完整

通过建立科学完善的内部财务控制体系,可以为企业财产的完整性和真实性提供强力保障,进而提升企业生产经营效率,促使其既好又快地实现既定战略目标.企业管理层应根据企业实际情况,制定切实可行的财务管理制度,实现对各个部门财务工作的规范化管理,从而达到规避财务风险,提高企业经营效果的目的.企业建立健全内部财务控制制度能够帮助其及时发现并有针对性地解决财务问题,进一步增强其财务风险抵抗力,从而确保企业财产的安全性和完整性.

1.3 提高企业会计工作质量

目前,一些企业在生产经营活动期间违法违规现象时有发生,究其主要原因是由于企业管理层未对内部财务控制引起足够重视,其内部财务控制体系还存在某些不足导致的.由于没有清醒地意识到内部财务控制制度的重要作用,严重限制了企业的正常运转,同时也对社会、经营者及投资者的正当利益造成不利影响.基于此,在日常生产经营活动中,企业应采取有效措施,进一步完善内部财务控制制度,全面贯彻国家相关法律法规,从而实现对企业会计工作的规范化管理,进一步提升企业会计工作质量,为企业健康发展提供资金支持.

2.当前财务管理内部控制的现状

2.1 企业内部环境对进行有效的内部控制产生阻碍

经济效益的提高可以说是企业发展中的核心问题.目前,多数企业都过于重视对利益的追逐,没有正确认知企业内部控制机制对企业经济效益产生的巨大支持作用,以及其降低企业成本的功效,因此,往往会忽视企业内部有效机制的建设.另外,某些企业虽然开展了内部控制机制的建设,但缺乏相关的专业人才,而企业又往往不重视在职人员的相关培训,致使建设中的内部控制机制不能很好地发挥作用,未能达到企业内部控制预期的效果.

2.2 企业财务管理内部控制没有采取有效的措施

在企业进行财务内部控制措施建设的过程中,有两方面因素会导致其出现掣肘：①企业决策者对财务部门的各项工作进行随意干涉,使相关的程序和制度流于形式；②财务人员未能全面考虑企业各个方面实际情况而盲目进行财务内部控制措施建设,均使制定的内部控制措施无法展现其预期效果.

2.3 企业的财务管理内部控制缺乏有效的监督

目前,我国多数企业仅建立财务部门,而与之对应的、独立的财务审计部门却被忽视,这就导致企业在整体的生产经营过程中,无法对财务内部控制机制实施行之有效的监督管理,其结果就是内部控制极易出现各种问题,而一旦问题出现,也不能得到及时解决,甚至无法在短时间内找到导致问题出现的真正原因.使解决问题无从入手,消弭问题带来的负面影响也会延迟、缓慢.

3.财务管理内部控制体系的完善对策

3.1 建立健全制度,明确各方责任

首先对财务会计部门组织体系进行合理构架,使其功能得以良好发挥.①根据企业自身特点和需求以及会计工作内容、人员配备进行岗位设置和人员划分.②规范岗位人员行为,提高工作效率与质量.应明确各岗位在财务会计管理范畴中的详细职责、权利、工作范围,并建立责任考核机制和奖惩机制.③建立轮岗制度.应明确会计人员轮岗的时间、周期、方式,并形成固度.轮岗制度可以很好地提高员工的综合工作能力,使其具有更高的专业水平,减少工作中失误频繁出现.同时,还可以进一步构成防御体系,防止相关会计人员进行弄虚作假,损害企业利益.可以说,轮岗制度不仅可以实现企业会计人员对各项职能工作的熟悉程度,还可以使内部财务控制得以有效实施,利用互相约束、互相监督的机制,防范会计人员因个人利益导致的犯罪行为.

3.2 明确财务管理内部控制机构

建设企业财务管理内部控制时,需要同时构架健全的企业内部控制相关机构.在这一机构中进行工作的所有人员均要进行明确分工,并对其职责进行明确规划.以保障企业财务管理内部控制得以顺利实施,进而最大限度地真实反映企业一切生产、经营、发展情势,为企业进行战略化决策提供翔实、可靠的数据和信息.在进行分工的过程中,应该注意的是,财务管理部门的最高领导尽量不要进行财务的具体活动,其工作间的相容性越小越好,另外,某些财务活动中应设置多名工作人员,以达到相互监督和制约的作用,防止出现作假、等损害企业利益的问题发生. 3.3 加强预算与核算控制

加强会计预算控制首先要以企业经营管理目标为出发点,对相关单位进行合理授权,根据企业实际的经营事项、发展、现状进行详细预算,进而控制预算实施情况.在这一过程中,被预算单位可以对企业自身的预算整体情况进行清查和完善,使企业真实情况与预算结果相符.其次,被授权的相关单位要进行预算真实情况的及时反馈.重点对被预算单位的固定资产、流动资产进行核查和检验,并与台账进行对比,明确实存数额与账面数额是否相符合,不符合的要进行再次核查,找出问题所在.另外,企业应建立严格的会计核算制度,内容包括审批程序的明确、会计核算机构的流程、原始记录规范化管理等；采用定额方式对人力、物力、财力进行合理规划、安排、使用；还有企业生产经营管理的所有费用、产品成本也应一并进行核算.建立层层管理的财务收支审批流程,对会计人员管辖范围进行明确设定,保障相关规定严格有序地执行.

3.4 采用信息化的财务管理手段

建设企业内部的信息化共享平台和数字化管控体系,实现企业内部各部门之间的有机结合,实现对人力、物力、财力信息化管理和控制.计算机的使用和信息平台的建设可以有效监督企业财务资金分配、使用过程,可以及时发现在财务内部控制中出现的问题,及时获取最新的财务信息,纠正数据的偏差,大幅度提高企业财务管理内部控制的能力和效率,同时提高企业对各种自身资源的合理化,实现配置优化.

3.5 提高企业财务管理人员的素质

企业财务管理内部控制机制主要由企业财务管理人员进行实施.由于这部分管理者的综合素质对内部控制机制的正常运作具有极大的影响性,因此,就要求企业财务管理人员首先应具备丰富的专业性财会知识和经验；其次还要具备丰富的管理经验和知识,具备较高程度的计算机应用知识和操作水平,才能很好地完成企业财务管理内部控制机制的运营,提高对企业财务的整体控制能力.

4.结 论

根据本文的分析可以看出,企业财务管理内部控制可以影响企业生产经营的每一个环节,对企业的发展产生着巨大的作用.因此,构架科学的、规范的、完善的企业财务管理内部控制体系是企业生存发展的必须,也是企业适合现代化发展进程的需要,建设企业财务管理内部控制机制可有效防范企业在发展过程中遇到的各种风险,企业内部各方面的力量均应该投入到其机制的建设中.不断完善不足,不断补充新元素,起到降低企业成本,提高企业经济效益,保证企业健康持续发展的作用.

主要参考文献

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