食品类快速消费品企业预算管理的强化

【摘 要】民以食为天,随着生活日益富裕,人们对食品的需求种类日趋多样,以至食品类快速消费品行业快速繁荣发展.但为进一步追求产品的市场占有率,食品类快速消费品企业在发展的过程中,也产生很多问题,所以必须要强化企业的预算管理,本文将就如何强化预算管理提出建议,希望能促进食品类快速消费品企业持续稳定地发展.

【关 键 词】预算管理食品类快速消费品企业内部控制

一、食品类快速消费品企业预算管理的特征

预算管理,主要是指对企业内部各个部门、各个子公司的财务和非财务资源进行考核、分配、控制,以便于有效地组织与协调企业的生产、经营活动,完成企业的经营计划,尽可能地实现企业战略目标的一种经营管理方式.现今的食品类快速消费品行业正处于一个产品需求量大且同质化程度非常高的环境,市场竞争异常激烈,使得企业在日常的预算管理方面有如下特征：首先,预算管理以市场营销费用为关注点；为使自己的产品在同质化产品中脱颖而出,进一步维持消费者的忠诚度,企业势必会在营销费用方面配置大量的资源.其次,预算管理的评估周期短；食品类快速消费品企业由于市场竞争激烈,外部市场或宏观环境很难预判准确,企业经营业绩很容易受到这些因素影响而变动,这就要求食品类快速消费品企业的预算管理周期必须缩短,因此不采用一般企业的按季或半年度的评估与调整方式,而改为按月度对预算的执行情况进行评估、调整以及滚动预测.

二、目前食品类快速消费品企业在预算管理中存在的问题

(一)管理责任不明确影响部门参与度

一些食品类快速消费品企业在预算管理中不能明确划分预算目标责任部门,导致预算在部门间相互推诿,以至于部分部门在预算制定与执行方面的参与度很低.另外,企业过于关注重点部门（如市场部、采购部）的预算编制与绩效考评,认为其他辅助部门仅是服务于重点部门,极少参与甚至不参与预算编制与绩效考评,无法公平享受“胜利果实”,这在根本上形成了“鞭打快牛”的不公平现象,打击了其他部门员工的积极性；同时,由于部分部门预算参与度低,使得企业很难对预算的执行情况做出全面的综合评价,使预算管理失去它应有的作用,不利于企业管理与战略发展的实施.

(二)预算管理目标缺乏全面性和有效性

预算管理应该从企业全局角度出发,在符合企业长期发展战略规划的同时,形成切实可行的预算目标,可是有些食品类快速消费品企业缺乏战略发展眼光,仅追求眼前利益,甚至罔顾本行业或宏观环境的变化,使得预算在目标的有效性、管理的关注点及对企业战略发展方向等方面设置不恰当,具体表现为：首先,预算的目标设置存在问题,过度关注产品销售增长规模,不合理配置市场投入,片面强调市场占有率,不考虑企业资源利用率,对企业的整体资源配置缺少合理安排与长期规划；其次,过于盲目乐观,对市场环境的变动情况预判能力差或估计不足,同时应变的准备工作不足,以至于由于外部环境的变动而导致企业目标利润无法实现,为企业的持续发展埋下了较大隐患；再次,预算目标缺少有效性,预算参与度低导致内部信息沟通不畅,绩效考评不公平导致部门间协同性降低,这种情况使得预算目标和实际环境不相容,降低了预算目标的有效性,从而导致企业出现预算执行难甚至有预算确无法执行的情况.

(三)预算在品牌销售中的制定与监管不足,市场费用投入失控

一部分食品类快速消费品企业对于预算编制方法的选择过于单一,预算编制方法仅限于固定预算,往往忽视了各种预算编制方法的特点与使用环境,同时缺少对企业整体情况的通盘考虑,没有将企业战略发展目标与短期经营目标有效结合,弱化了预算管理的控制功能.特别是需要通过品牌公司来实现销售的企业,对于市场费用的预测往往不足,原因有二：一是只考虑自身公司的总体预算,并未深入公司调研,对公司所处市场环境变动估计不足；二是市场费用投入后,对公司的费用使用监管不到位,往往导致品牌企业市场投入很大,确无法达到预期目标,以至于超预算已成常态.

(四)预算内部控制机制不健全

首先,企业预算管理小组成员认定不正确.部分食品类快速消费品企业的管理层、决策层对预算管理不重视,认为预算只要领导层决定销售与利润指标,其他由财务部门根据历史数据套算,认为这样编制的预算就可以推行实施了,这从根本上违背了预算管理的全面性,同时降低了预算管理的权威性与协调性,也导致了各部门在预算执行时缺乏主动性,部门间矛盾无法协调,使预算管理不能达到预期效果.其次,预算控制与考核机制不健全.部分食品类快速消费品企业日常经营与预算完全脱节或随意性太强,导致预算执行结果和原目标差异过大,使预算管理脱离原有的控制作用；再次绩效考核制度不完善,对预算关键岗位业绩缺少相应评价标准,无法有效的将部门、个人利益与企业效益有机结合,在降低员工积极性的同时,也降低了预算管理的权威性.

三、完善食品类快速消费品企业预算管理的对策和建议

首先,在董事会下设立预算管理委员会,由总经理牵头,各部门负责人组成,根据企业发展战略制定预算期内战略指标,审核各部门预算方案,汇总后报董事会审批；各部门按照职责对分管指标提出预算目标同时报送预算管理委员会进行审核,在预算管理委员会报董事会审批后,交各部门执行落实；年度期末,预算管理委员会在总结年度预算执行情况下,继续根据公司长期战略发展目标和预算原则进行滚动预算,形成下一个年度企业预算目标.其次,预算管理委员会授权财务部负责各部门预算的审核与汇总,以营销部门业务发展需求为重点,其他部门业务运营为辅助的预算编制原则,调动企业各部门共同参与预算编制,以实现企业长期发展战略与短期经营目标；同时人力资源部门根据预算执行的要求,制定相应预算执行薪酬考核制度与人力资源管理制度,保证预算执行考核的合理性、公正性与公平性.（二）制定合理预算目标

基于总体战略发展的要求,企业应根据外部环境的客观实际情况,结合自身整体现状,制定有效、全面的预算管理目标.同时,该预算管理目标的设定不仅要着眼于现在,更要关注企业在未来一段时期的内外部经营环境,确保预算管理保持合理且适度的弹性,确保年度预算目标与企业长期发展战略保持一致.

(三)公司应对市场变化带来的市场费用要进行调整以及业绩考核

食品类快速消费品企业的预算基础是营销预算,营销预算又是由预算的销售额与销售单价来决定的；并且只有先确定了预算期总体销售额,预算期内的生产、采购、能耗、人工、管理等费用才能够确定.食品类快速消费品企业预算体系的基础是对市场情况的精准预测与分析,不能不加分析的把过去销售指标与营销活动直接作为预算编制基础.尤其对于品牌销售公司,在预算中一定要加强控制,使其紧密的在品牌企业的领导之下发展,避免他们偏离企业的营销理念,同时,为了应对市场的变化,制定的企业营销预算必须要有一定的弹性,要针对未来市场上可能出现的形势,建立必要的反馈和调整机制,从而减小刚性预算给以后营销工作带来的风险.将营销预算实施、绩效考核指标、控制同激励机制联系起来,把营销预算的实施情况与目标市场占有率、客户的满意度等指标设计在一起,作为绩效考核的一个组成部分,以加强各部门对于营销预算管理工作的重视.

首先,企业必须建立并完善预算实施的监督管理机制以配合预算管理的实施,在机制中强化内部审计在预算管理中的作用,必须将预算管理纳入内部审计的监控范围,要求监控体系制度化,对企业预算管理开展定期、 不定期审计,从而提升预算管理的作用与效益,有效保障预算管理目标的实现.其次,企业预算的编制还要有严格的流程和职责分工,强调部门之间的协调合作.只有这样编制的企业预算才能充分采纳所有部门的合理建议,这更有利于获得执行部门的支持与协作.