本站原创摘 要：上市公司在发展过程中会计信息的真实性对证券市场主体有很大的影响.但是在目前的情况下,很多上市公司为了获取自己的经济利益,在会计报表编制中弄虚作假,造成了上市公司会计信息失真现象的发生.本文主要分析了上市公司会计表报审计中存在的问题,并且提出了相应的解决办法.
关 键 词：上市公司；会计报表审计；会计信息
上市公司在发展过程中会计信息的真实性对证券市场主体有很大的影响,但是在目前的情况下,很多上市公司为了获取自己的经济利益,在会计报表编制中弄虚作假,造成了上市公司会计信息失真现象的发生.所以在实际情况中要加强对上市公司的会计报表的审计工作,从而提高上市公司的会计报表审计质量.
一、上市公司会计报表审计中存在的问题
1.上市公司会计信息披露不真实
造成上市公司虚假会计信息的原因是多方面的,在虚假信息传播的过程中要经过很多的市场主体,要有效防止上司公司中虚假会计信息的产生就需要对虚假信息出现的源头进行控制,对上市公司进行严格的治理.但是在目前我国的上市公司治理结构中还没有完善的制约机制,主要是因为在上市公司中,控股股东与上市公司的财务、资产等之间的界限不是很清楚,很多决策权都掌握在控股股东的手中,很容易发生操纵股市和内幕交易.在上市公司的内部审计中,上市公司、公司控股股东以及会计事务所共同组成了一个独立的审计体系,会计事务所对上市公司的经济活动进行有效的监督.但是在审计的运行过程中上市公司的董事会兼任公司的管理层,他们委托会计事务所对自己的行为进行监督,破坏了原来的独立审计体系,造成上市公司的管理层和会计事务所两者勾结,为了自身的利益,在上市公司的虚假会计信息的传播中不能做到有效的监督检查,造成会计报告审计的无效性.
2.注册会计师执业规范体系存在滞后性
在我国的企业运行中,注册会计师的管理是非常必要的.现在已经建立了注册会计师协会,注册会计师协会的工作效率对提高审计行业的水平有很大的作用.一方面,在当前我国注册会计师的审计过程中已经有了《中国注册会计师质量控制基本准则》等一系列的规定,但是在具体的审计过程中随着社会形势的变化会存在很多的新情况和新业务,对这些工作内容没有严格的规定,注册会计师在处理的过程中就要按照自己的理解处理,从而对审计的质量产生一定的影响.另一方面,注册会计师在工作过程中的处罚较轻,我国现行的法律建设中对注册会计师的一些违规行为,例如,注册会计师帮助上市公司做假账,提供虚假的会计审计报告等行为的惩罚力度较小,造成了在审计工作的过程中丢弃职业道德,使他们不断.
二、解决上市公司会计报表审计中出现问题的有效方法
1.在上市公司与审计机构之间建立新的雇佣关系
建立一个独立的组织机构,负责对上市公司的会计报表进行审计工作.这个独立的机构可以挂靠在注册会计师协会,上市公司将审计费用交给独立机构,独立机构再找会计事务所对上市公司的会计报表进行审计,这样会计事务所获取报酬的途径就从上市公司转化到独立的机构.上市公司在注册会计师进行会计报告审计的过程中只要提供相应的各种报表资料就可以了,注册会计师不需要对上市公司负责,只对机构负责.
2.规范上市公司法人治理结构
在上市公司中往往存在的就是“一股独大”的问题,对会计报告审计工作产生很大的影响,所以要对上市公司中的法人治理结构进行调整,对公司控股结构进行优化,逐渐分化大股东的股权,让股权持有者之间形成相互制衡的关系.在董事会内部要建立严格的约束机制,将上市公司的所有者和经营者分开,在上市公司中形成独立的审计关系,在会计报表的审计中就能以公正、客观的视角进行审计,从而规范上市公司的生产经营活动,促进上市公司的健康发展.
3.加强对注册会计师行业监管力度
在当前注册会计师的工作过程中往往出现的质量问题很多是由于注册会计师本身的问题引发的,所以要对注册会计师行业有严格的规定.国家的相关部门应该制定新的审计准则,对注册会计师的资格认证和工作责任都应该进行相应的明确.由于是针对当前注册会计师在审计过程中存在的违规行为要加大处罚力度,使他们认识到虚假审计报告的出现不仅要承担一定的经济责任,严重的是要承担相应的刑事责任.这样就促使注册会计师在工作过程中不敢为了自己的利益制的会计报表审计报告,对保证上市公司会计信息的真实性有很大的帮助.
4.不断提高审计人员的素质
在我国上市公司的审计人员主要是对注册会计师而言,很多注册会计师在工作中存在责任心不强、工作不仔细等问题,所以要提高上市公司会计报表的真实性就需要不断提高注册会计师的专业水平和职业道德.一方面在注册会计师工作过程中要不断加强对他们的后续教育,提高他们的专业技能.另一方面,要完善各项法规建设,对注册会计师的职业道德进行全面的规范,使他们在审计工作中能受到一定的道德约束,从而提高审计质量.
三、结论
在上市公司的运行中,会计报表审计信息失真会损害市场主体的利益,同时也对市场的健康发展产生一定的影响,所以要分析上市公司会计报表审计过程中出现的问题,并且采取有效的解决办法.