本站原创摘 要：完善企业财务内部控制是保证企业能够持续运行、长久发展的关键.本文即是在分析了企业财务内部控制存在的问题后对如何完善企业财务内部控制制度进行措施分析.
关 键 词：企业财务内部控制制度问题完善措施
一、引言
财务部在发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》及《内部会计控制规范——货币资金（试行）》之后,近年来还相继颁发了一系列针对企业内部控制的规范和指引.这些指引为企业完善自身内部控制以及健全自身控制体系都起到了极大的作用.但是从实际应用上来说,这一系列规范在企业财务内部控制制度上所起的效果仍然甚微.因此解决企业财务内部控制存在的问题,积极将财务部的规范引进企业财务部内部控制中已经成为完善财务内部控制制度的必要途径.下面笔者就先从内部控制制度存在的问题入手开始本次论文的分析.
二、企业财务内部控制制度存在的问题剖析
(一)内部控制意识较薄弱
明确的内部控制意识是完善内部控制制度,保证内部控制制度质量的前提.但是到目前为止仍没有出台明确内部控制基本规范,因此一些企业财务内部控制意识普遍较薄弱.具体薄弱表现可以从以下几个方面看出：1、企业对内部控制重要性认识不够,在日常运作中,企业间机构缺乏基本的财务内部控制知识,这导致很多时候财务内部控制都不能发挥正常的约束经济行为的作用.另外,大部分管理者只片面注重增加收入来源和节约开支,对如何提高财务内部控制质量完全不重视；2、机构运行时财务风险防范意识很弱,一方面企业的管理模式有时对于风险防范不能到位,另一方面财务风险本身就具有潜伏性和隐蔽性的特点,这两者相结合让在企业工作的职员在工作中风险意识淡薄且机构风险机制不健全.
(二)财务内部控制制度不完善,制度实施不到位
企业在健全财务内部控制时不够完善和严密.例如在财务内部控制制度设计时只重视一级会计核算领域而没有对二级管理部门以及其他相关的经济活动进行明确的制度阐明.另外在固定资产变动、记录和报废以及科研经费管理等方面也没有建立健全的制度.这些制度漏洞很容易让不法分子钻制度的漏洞来牟自己的私利.
除了制度存在漏洞外,财务内部控制在执行上也缺乏力度.例如机构岗位设置和人员配置上不合理,设置时缺乏相互分离,相互制约的权衡机制；同时各个岗位之间联系不够,相处和合作时不协调的事例时常发生：会计事前、事中审核以及事后监督成为形式,职员职责不明确,权限分不清等.另外财务内部控制制度在实际实践中已不能发挥作用,而只能成为相关部门检查时的“应付工具”.
三、完善企业财务内部控制制度的措施
完善企业财务内部控制制度是保证财务管理工作能够有序进行,保证经济活动能够健康进行的前提.笔者以为可以从以下几个方面完善企业财务内部控制制度.
建立起财务内部控制机制建立初步的财务内部控制机制是建设财务内部控制制度得以执行的前提,且只有科学的财务内部控制机制才能够保证制定出合理的财务内部控制制度.另外为了保证财务内部控制制度的有效性和权威性,还要求明确财务部门为机构的一级财务机构,能够直接接受董事长的领导统一完成财务工作.在此基础上科学,全面的设计出适合实际应用的财务内部控制制度,确保财务内部控制制度能够囊括所有内部部门的财务活动.
为行政财务内部控制提供良好的环境只有职员能够自觉执行存在的控制制度,控制制度才算真正起到控制的作用.因此企业应当加强全员的职业道德文化建设.这要求在日常工作中企业能够严格按照国家对会计人员的职业道德要求来要求自己的职员.另外若条件允许机构也可以对职员进行定期培训,保证职员具有积极向上的价值观和社会责任感,能够爱岗敬业,严格遵守制定的财务内部控制制度.只有保证每一个职员都能够从自己做起,切实履行自身职责,才能为内部控制创造一个良好的环境,才能够让财务内部控制制度发挥真正的作用.
(三)强化内部控制的控制能力
预算管理是财务内部控制的主要组成部分,因此企业要想保证内部控制的控制能力就要从预算管理着手,加强企业的预算管理能力.首先,企业应当严格按照“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则进行年度财务预算；其次要加强预算的执行力度,即保证预算在被编纂出之后能够严格被各内部部门执行.这也要求企业各部门在接收到预算指标之后能够围绕预算指标来进行自身财务支出和收入的控制与组织,若遇到一些突破预算的业务应当严格按照规范程序进行申请.
(四)科学的进行活动控制
财务内部控制制度的建立还要考虑到运行时的风险性.即在日常经营中,机构能够结合风险评估结果,运用相应的控制措施,将业务风险控制在可承受的范围内,例如：1、执行不相容职位分离制度,在进行内部控制管理时应能严格按照不相容职务分离原则合理设置部门内部的职位,保证每个职员都能够有明确的职责权限,从而让各职位间形成权衡机制；2、执行授权批准制度,涉及到会计工作及相关工作的授权批准的范围、权限、责任、程序等内容时各级管理人员应当在自身权利范围内行使自己的职权等.只有提高了自身的风险意识,才能将日常经济活动的风险降至最低.
四、结语
财务内部控制制度是督促企业顺利进行日常工作的保证,可见完善、科学的财务内部控制制度的重要性.本文主要在剖析了财务内部控制的问题上对如何提高财务内部控制质量给出了笔者的见解,望广大读者采纳.