营业税改征增值税对企业的影响

摘 要 :本文重点探讨了增值税取代营业税的必要性和营业税被增值税取代之后企业财务处理和会计管理工作上所发生的变化.并简要探讨如何在营业税改增值税后,会计工作该如何转变以减轻企业的税负,提高企业效益,促进企业生存发展.

关 键 词 :营业税 增值税

一、营业税与增值税的区别

营业税是我国现在所使用的流转税制中的一个重要税种,是对国内提供应税劳务,转让销售不动产或者无形资产的单位和个人从其所获营业额中征收的一种税.按照国家的规定,任何个人或者组织对国家的不动产或者是土地都没有无偿赠送他方的权力.常规上看,赠与人是需要缴纳税率为百分之五的营业税的,但是很多涉及到家庭和亲属之间的财产关系的时候在一下情况之下可以免收营业税的.也就不难认识到,我国的营业税的征收涉及到方方面面,它需要按照财产的转让和转让的性质来决定征收的方案.这是随着市场经济发展和经济结构的优化而产生的,它在一定程度上有利于第三产业的发展和市场产业结构的调整,而且还能提高增值税的征收效果,有利于解决税收征管中出现的问题.


对流通中的商品和各种劳动服务所新添加的商品价值或者是附加值进行的征税就是增值税,它的征收依据就是流通中的商品或者是服务流转产生的增值额.我们在征收增值税的时候与国际标准接轨,也使用了税款抵扣的措施来进行税收数额的确定.也就是说,税收数额的大小是依据相关计税原则将市场上销售的商品和劳务销售额所应缴纳的税额减去其中所支付的增值税款.

二、增值税取代营业税的必然性

营业税被增值税所替代是生产分工日益专业化的大势所趋.这个措施是我们国家的税务体制改革的一个重大突破,是影响深远的.我国的税务虽说比起欧美发达国家而言是重一点,但是这样的税务曾今为社会主义建设提供了资金的支持.目前,很多涉及到新科技新技术的商品和服务国家都给予了一些增值税方面的优惠政策以促进这些行业的发展.

(一)为减轻企业的财务负担

我国的产业机构在不断的完善,已经开始由农业和重工业为主向技术服务行业发展.差不多所有的企业都和技术服务产业分不开的,而增值税正是对技术服务行业给予了很多的优惠政策,在一定程度上减少了其赋税.也就是说,对于不断发展的第三产业,增值税将会是另一种方式的投资,将会扩大该产业的规模.以物流企业购买运输货车为例,使用增值税政策会减轻企业的税务,同时企业购买的燃油也能从成本中减除.相比较而言,增值税税额能够比营业税税额减少百分之八到百分之十二那么多.增值税在本质上就低于营业税.

(二)营业税的弊端,使得增值税链条不完整

营业税比较明显的缺点就是其重复征收的情况.如果一个产品要通过三道工序才能完成的话,按照营业税政策需要征收的税收来看第二道工序的税收还要重复征收第一道税收时征收的营业税,第三道工序要重复征收第二道工序交过的营业税.这样就让成品就被重复征收税.要是一件产品是由一个运输公司运输的话缴纳一次税即可,但是针对那些需要在多个地区或者是公司进行周旋的产品来说就得上缴多次营业税.再加上,营业税是不受企业经营状况影响的,亏损和盈利都得上缴;现在我国营业税在流转税种中所占比例很高.由此让企业发展过程中的经济利润减少,在一定程度上增加了企业的生产风险,阻碍企业提高自身的竞争力.

假设一般纳税人购买服务业所提供的劳动服务时,采用增值税政策.每次征税都给纳税法人,并为企业提供进项税抵扣.这些都是营业税所不能完成的.要是一个企业在生产活动中购买技术或者是服务等无形产品的时候采用增值税就能获得销售方提供的增值税,这就相应的完善了增值税链条,反之,采用营业税将会导致企业无法进行进项税抵扣.

三、营业税改增值税带来的影响

营业税被增值税所代替的话将会给企业的发展和国家的宏观经济调控都带来有利的影响:首先,营业税改增值税,由于投资支付的增值税允许抵扣,使得企业的税负降低,而且在此过程中企业能够提高企业资本的有机构成,顺利的进行企业的商品出口参与国际市场的竞争.与此同时企业税负也将会有所减轻,对企业最有效的减负方式就是直接降低税负标准.上调增值税和营业税起征点,促进中小企业的发展,降低他们的税负.让这些规模比较小,竞争力不够强大的企业在竞争中不断的壮大,在经济市场上争取自己的地位,活跃市场的竞争.就现行征收增值税的行业而言,由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣,税负也将相应下降;其次,该政策影响到国家对市场的宏观调控.增值税减少了重复征税,相应的影响到国家的总税收,但是这样的政策带来的效益是长远的,它使得企业的赢利空间得到扩大,促进企业的发展壮大,也就相当于增加国家的国民生产总值了,企业利用更多实实在在的资金进行生产规模的投资将会为国家创造更多的所得税.也就是说转型在一定程度上来说算是一种投资,这样的投资致力于引导科技密集型企业的发展,让企业发展壮大走向国际市场参与竞争,同时为带动国内经济发展.

四、会计工作与营业税向增值税的转变的相互影响

会计工作与营业税向增值税的转变使得财务处理中的税额是否包含在之中.会计在工作时要考虑到营业税计入税金之中.买价入账又可以增加进项税抵扣.这部分又需要单独列出来;对于企业而言,减少企业的生产活动成本.增值税总的来说还是在很大程度上降低了企业的税负.

五、结束语

目前出台的增值税负尚处于磨合试验阶段,增值税为营业税所取代虽然存在相应的弊端,但是比起其作用和国家长远计划来说都是些小的问题.企业能够在营业税改征增值税上取得很大的益处.会计工作需要及时调整工作,使企业在社会经济的变革中长盛不衰.

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