【摘 要 】我国企业内部控制法律制度的形成是为了促进企业实现发展战略,优化治理结构、管理体制和运行机制,建立现代企业制度.本文分析了现行企业内部控制存在的问题,并从经济、社会角度对内部控制法律制度进行了可行性分析,使我国企业能够可持续发展,立足于国际舞台.
【关 键 词 】内部控制;法律制度;可行性分析
作为中国国民经济的基本细胞,企业是市场主体的主要形态,其兴衰枯荣事关我国经济的发展和社会的稳定.而企业在自身的发展过程中,形成了独特的内部控制结构,已经成为企业治理的关键环节和经营管理的重要举措,其对企业运行发展的影响越来越突出.因此,加强和规范企业内部控制,健全和完善企业内部控制法律制度对促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序十分必要.
一、我国企业内部控制存在的问题
我国企业内部控制起步较晚,规范体系的建设相对滞后,也受到企业对内部控制的重视程度等问题的影响,内部控制在我国企业中的发展尚不尽如人意.
(一)企业内部控制意识薄弱
我国企业整体上内部控制意识不强,多数企业对内部控制甚至存在误解,认为内部控制不能直接产生经济价值,因而把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响经营效率和效果;有的虽然意识到了内部控制的必要性,但仅仅停留在组织结构的变动,忽略了控制活动和控制手段的跟进[1].此外,一些公司治理结构的先天不足再加上公司人员素质等原因,也导致我国企业内部控制意识非常淡泊.
(二)企业管理人员综合素质较低
企业管理人员的综合素质是一个企业建立内部控制体系的关键因素,管理人员综合素质的高低将直接影响企业的运行及长远发展.现在的一些企业往往是任人唯亲,还有许多家族企业,这种企业发展模式不能适应激烈的市场竞争机制,也很少会采用与业绩考核挂钩的薪酬制度,不能调动员工的积极性,企业将逐渐走向下坡路.还有些企业的管理人员不是通过公开招聘、竞争上岗的方式选聘的优秀人才,综合素质较低,对企业内部控制规范的建设产生了消极作用.
(三)企业内部控制的执行力不强
现有的内部控制只注重制度编制的文字环节,忽视了如何执行制度以及制度执行情况的评价、矫正.有些企业为了应付有关部门或主管单位的要求,建立了所谓的内部控制制度,但建立起来的只是一堆文件,实际操作是并未按照有关制度规定来执行.特殊人员的权利仍成为压倒一切的力量,内部控制只是一纸空谈,而这种控制意识也就成为企业日常控制的前提模式,从而企业内部从上至下形成一种不积极执行的氛围[2].此外,一些企业的内部监督主要是内部部门来完成的,缺少外部监督.
二、我国企业内部控制法律制度的可行性分析
(一)经济可行性
经济性是指内部控制的实施要兼顾成本效益.毋庸置疑,内控体系的实施,可以帮助企业鉴别内部控制存在的漏洞和缺陷,并在短期内使这些控制缺陷得以弥补,有利于企业的健康发展与市场经济秩序的维护.但是内部控制的实施需要投入,这就涉及到内部控制的实施成本问题,可能会加重企业的负担[3].但是,就像企业应该承担社会责任一样,企业在履行社会责任上投入较多的资源,使企业社会表现达到较高的水平,以提升企业的声誉和竞争力.而也有一些企业认为对企业承担社会责任的额外投入与企业利润最大化的经营目标是违背的,这必然会导致企业利润的付出或成本的增加,但这只是损失企业和股东的眼前利益,却能获得长远利益.因此,如何在内部控制的实施与成本投入这两者之间找到平衡点,合理分配企业自身的各项资源、时间、技术和成本,来获得长远利益,促进企业的可持续发展,这是对企业内部控制实施的一个考验.
(二)社会可行性
中国的基本原则是立足国情,国际趋同.立足国情是基础,国际趋同是目标.在我国,建立与实施内部控制法律制度,主要是服务大中型企业,建立现代企业制度,在防范重大风险的前提下,促进企业的可持续发展.同时,企业要做大做强并“走出去”,增强国际市场中的竞争力,必须解放思想,大胆借鉴国外企业在内部控制方面积累的成功经验,以及相关机构在研究企业内部控制标准方面的先进成果,开辟一条既符合我国国情,又融合国际先进经验的道路.
三、完善我国企业内部控制法律制度的建议
(一)加强企业内部控制环境建设
控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行.控制环境的要素包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等.这些要素对于企业改革来说,不是一蹴而就的,而是要在不断的经验积累中完善的[4].企业的组织架构要清晰、人员分工明确、全面梳理治理结构;发展战略要进行科学分析与预测、实施到位,增强企业可持续发展能力;人力资源要进行合理配置,做到明确引进、开发、使用、培养等,全面提升企业核心竞争力;企业要承担应负的社会责任,实现企业与社会的协调发展,维护社会公共利益;企业文化建设更要积极向上、独具特色,打造以主业为核心的企业品牌,形成团队向心力,促进企业长远发展.
(二)加强企业风险控制
企业在发展过程中,必然会遇到内部和外部的风险,影响企业的运行、决策及利益.企业应当在加强内部控制环境的同时,增强控制活动与控制手段,规避风险、降低风险,将风险控制在可承受范围之内.并且应当制定重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理.